一、样本核查工作的基本情况

　　中央预算单位清产核资工作结果样本核查，目的是检查核实各部门清产核资工作开展情况，了解和掌握预算单位清产核资工作质量。

　　主要工作内容是核查各预算单位清产核资工作组织情况；核查实物资产、收入、支出以及预算外资金清查登记情况；核查机构户数、人员编制、实有人数，以及工资支出清查登记情况；核查基建工程项目情况、基建拨款清查情况；核查清产核资工作结果、报表数据等其他相关工作情况。

　　这次中央预算单位清产核资核查的200户核查样本，是根据中央预算单位清产核资结果的上报情况，从165个部门（企业集团）所属的13147户基层预算单位中随机抽取的，几乎覆盖了开展清产核资工作的所有中央部门和中央企业集团。

　　从对200户基层预算单位清产核资样本核查的综合评判结果看，中央预算单位清产核资工作总体情况良好。

　　其中，清产核资工作领导重视、扎实认真、数据准确的预算单位为21户；清产核资工作组织比较好，基本合格，但少量数据存在一定差错的预算单位为154户；虽然开展了清产核资工作，但存在较严重的虚报、漏报或瞒报问题的预算单位为22户；清产核资工作不认真或走过场并有严重的财务管理问题的预算单位为3户。

　　二、样本核查揭露的主要问题

　　样本核查结果表明，这次中央预算单位清产核资工作总的情况较好，但也较为充分地暴露出中央各部门清产核资组织工作存在的各种问题，同时还揭露出一些基层预算单位日常财务管理中存在制度不严、账表不符、管理松懈及虚报、漏报和瞒报行为普遍等突出问题。

　　（一）单位人数上报与实际差异较大。

　　在预算单位清产核资核查工作中发现，由于单位财务部门和人事部门统计口径不一，以及为多领财政拨款，一些单位人员虚报、漏报和瞒报问题较为严重。

　　在核查的200户预算单位中，有88户存在虚报、漏报和瞒报人员问题，占核查样本的44％，其中：虚报定编人数的单位有24户，占核查样本的12％，共多报定编人数1385人；虚报实有在职人数的单位42户，占核查样本的21％，共多报实有在职人员1719人。

　　（二）隐瞒少报收入和虚列财政支出现象比较普遍。

　　在样本核查的200户基层预算单位中，88户单位不同程度地存在隐瞒少报收入现象，漏报、瞒报收入合计11.1亿元，占这些单位应上报收入总额的17.9％；存在虚列支出问题的单位为43户，合计虚列支出4亿元，占这些单位实际支出的12.4％。

　　基层预算单位隐瞒少报收入和虚列财政支出，主要是对本单位所取得的地方财政拨款、事业收入、对外投资收益、所属单位上交收入等资金故意隐瞒不报；无任何凭据摊销无形资产、虚列事业支出的公用经费支出、多报预提奖金和工资支出等。

　　（三）挪用和违规使用经费。

　　在核查过程中，核查小组核出部分被查单位有较为严重的违规违纪行为，如有的单位违规使用专项基金购建职工住宅，挪用经费买卖国债等等。

　　（四）预算外资金管理不严。

　　样本核查中发现，许多被查单位预算外资金管理很不规范，主要表现在：

　　一是有些单位漏报、少报或隐瞒不报预算外收入。

　　二是预算单位开展的非独立核算经营活动取得的收入，诸如培训费收入、内部杂志收入、房租收入、企业上缴的管理费用、附属单位缴款等其他事业收入、行政性收费未在预算外资金收入中反映。

　　三是房改资金和住房基金等未作预算外资金管理，未纳入财会部门核算。

　　四是未对预算外资金收入实行收支两条线管理，存在坐收坐支现象。

　　（五）会计核算不规范问题突出。

　　从样本核查反映的情况看，许多被查单位会计核算工作基础薄弱，存在较多不规范的做法。

　　一是账目设置不合理，会计制度执行情况差。

　　部分单位资金处于分口管理的状态，缺乏总账统筹管理，部分单位的资产管理也按照资金来源分开管理，没有建立完整的固定资产卡片和明细账，造成资产管理混乱。

　　二是会计核算失真，形成账外资产。

　　有部分单位长期投资未按会计制度规定核算，逐步将对外投资转作账外资产。

　　三是收入挂账问题严重。

　　部分单位将收入挂预收账款或应付账款，不按规定纳入收入账户，而是直接对冲。

　　四是基建项目竣工后不及时入账现象较为普遍。

　　五是部分财务人员素质差，责任心不强。

　　核查工作显示，有36户单位出现清产核资报表编制的技术错误，如输入错误、计算错误、重复计算、科目错误等。