五、税收方面存在的问题

　　（一）应作纳税调整未作纳税调整事项

　　1、你行2000年度业务招待费实际支出数超过税前准予扣除的标准，金额达19.95万元，年终未作纳税调整。

　　2、你行计提投资风险准备金2208.58万元，年终未作纳税调整。

　　以上1－2项不符合国家税务总局《关于印发〈企业所得税税前扣除办法〉的通知》（国税发［2000］84号）第六条的规定，你行应调增2000年度纳税所得额2228.53万元，补交企业所得税735.42万元。

　　（二）少提（缴）企业所得税

　　1997年你行将资金拆借所提取的利息收入467.42万元直接计入未分配利润科目，少提企业所得税154.24万元，不符合《中华人民共和国税收征收管理法》的规定，你行应补交企业所得税154.25万元。

　　（三）以前年度应缴企业所得税未作纳税申报

　　2000年度，你行未按规定申报以前年度应缴企业所得税额35718.27万元。

　　其中：未申报原投资银行历年累计欠交企业所得税22017.08万元，未申报国家审计署1997年度审计处理决定中要求你行补交的企业所得税12719.57万元，未申报1999年以前年度其它应交企业所得税981.62万元，不符合《中华人民共和国税收征收管理法》第十六条的规定，你行应依法申报补缴税金35718.27万元。

　　六、关联交易问题

　　（一）2000年9月，你行经中国人民银行批准，进行第二次增资扩股。

　　因2000年中国光大（集团）总公司对你行增资扩股所需要补允的资金未到位，20 01年你行为解决中国光大（集团）总公司对光大银行增资扩股需要补充的资本金来源问题，采取由光大银行整体租赁光大大厦，租凭期限20年，一次性支付租金63480万元的方法，筹集光大（集团）总公司资金，虚增入股资金63480万元，不符合《金融保险企业财务制度》第九条：“企业所投资各方必须按合同、章程和国家有关规定及时足额地缴付资本金”的规定。

　　请你行纠正这一行为，并要求你行督促中国光大（集团）总公司按有关规定尽快采取有效措施，补足资本金。

　　（二）光大集团长期无偿占用你行资金，你行没有相应收取资金占用费。

　　199 7年底，你行将持有的三家公司的股份转让给中国光大（集团）总公司，总价款6086.09万元，直到2000年4月30日光大集团才将股权转让款支付给你行。

　　在此期间光大集团无偿占用你行资金时间达2年零4个月，你行没有计提和收取资金占用费，也没有进行必要的会计核算和账务处理，请你行按照《中华人民共和国公司法》、《中华人民共和国会计法》等法律法规的规定，履行必要的程序，规范经营行为。

　　以上一至五项你行应补交营业税及附加共计2.99万元，应调增2000年度利润25505.49万元，调增以前年度利润7358.84万元，应补交企业所得税共计（含应申报未申报数35718.27万元）48552.98万元（我部检查结束后，你行及时纠正，已补交了35718.27万元企业所得税）。

　　针对你行会计核算、会计管理方面存在的问题，根据《中华人民共和国会计法》

　　第四十三条的规定，我部决定对你行做出罚款5万元的行政处罚。

　　请你行在接到本处理决定后及时调整有关账务，将应补的各项税款就地向当地税务机关申报缴纳，并用“一般缴款书”将罚款就地缴入中央金库（科目：其他罚没收入，入库级次：中央级）。

　　有关整改及缴款缴税情况请你行于2002年9月30日前告知我部。

　　你行对本处理决定如有异议，可在收到本处理决定之日起60日内，向我部申请行政复议或向人民法院提起行政诉讼。

　　复议或诉讼期间，本处理决定照常执行。