财政部关于国营工业、供销企业交纳教育费附加有关会计处理的规定

财会字[1986]35号

颁布时间：1986-06-20 00:00:00.000　发文单位：财政部

国务院各企业主管部门，各省、自治区、直辖市财政厅（局）、税务局，各计划单列市财政局、税务局：

　　根据国务院国发[1986]50号文件附发的《征收教育费附加的暂行规定》，现对国营工业、供销企业有关会计处理规定如下：

　　一、会计科目

　　（一）增设“454应交教育费附加”科目，核算企业应交纳的教育费附加。

　　月份终了，企业按规定计算出当月应交纳的教育费附加，工业企业借（减）记“销售”科目，贷（增）记本科目；供销企业借（减）记“商品销售”、“其他业务收入”科目，贷（增）记本科目。

　　企业交纳的教育费附加，借（减）记本科目，贷（减）记“银行存款”等科目。退回多交的教育费附加，借（增）银行存款“等科目，贷（增）记本科目。

　　本科目月末借（减）方余额为多交的教育费附加，贷（增）方余额为未交的教育费附加。

　　（二）工业企业的“销售”科目、供销企业的“商品销售”、“其他业务收入”科目应增加教育费附加的核算内容。并在有关明细科目进行明细核算。

　　二、会计报表

　　（一）企业应在会工（会供）01表“资金平衡表”第85行项下增设“未交教育费附加”项目（工业企业为86行，供销企业为85-1行）。

　　（二）工业企业应在会工01-1表“应上交及应弥补款项情况表”第60行项下增设16.教育费附加：“，并设置”年初未交数“（61行）、”应交数“（62行）、”已交数“（63行）和”月末未交数“（64行）四个项目。

　　供销企业应在会供01-1表“应上交及应弥补款项情况表”第52行项下增设14.教育费附加：“，并设置”年初未交数“（53行）、”应交数“（54行）、”已交数“（55行）和”月末未交数“（56行）四个项目。

　　（三）工业企业应在会工02表“利润表”第5行项下增设“教育费附加”项目（5-1行）。

　　供销企业应在会工02表“利润表”第10行项下增设“教育费附加”项目（10-1行）。

　　（四）工业企业会工03号“产品销售利润明细表”第11栏后增设“教育费附加”专栏（第8栏19栏为实际工资总额与经济效益挂钩浮动企业的“工资增长费用”，第10栏、11栏为企业“销售费用”），并设第12栏“单位费用”和第13栏“金额”两小栏，原第12栏改为14栏，以后各栏类推。

　　（五）会工13表“生产费用表”补充资料第22行项下增设“2.本期教育费附加”项目（22-1行），原“2.本期技术转让费”项目中的“2”改为“3”；

　　“3.包括在商品产值中的来料加工产品的加工费收入”项目中的“3”改为“4”。

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