中央外贸企业所得税财政返还实施办法

财外字[2000]16号

颁布时间：2000-01-17 00:00:00.000　发文单位：财政部

　　第一条为了落实国家鼓励外贸企业发展的政策措施，做好中央外贸企业所得税返还工作，根据《预算法》及其他有关规定，制定本办法。

　　第二条中央外贸企业所得税返还资金来源于中央级国有外贸企业上缴的“国有外贸企业所得税”收入。

　　第三条凡财务关系在财政部单列并且缴纳“国有外贸企业所得税”的中央外贸企业及中央企业集团中的专业外贸公司（以下简称中央外贸企业），均可申请返还所得税。

　　中央外贸企业下属全资子公司及控股51％以上的非全资子公司均在计算所得税返还之列。中央外贸企业控股51％以下的子公司不在计算所得税返还之列。

　　第四条中央外贸企业申请返还所得税的条件是：（一）符合本办法第三条的规定；（二）全额上缴年度国有外贸企业所得税；（三）申报材料、程序符合本办法要求。

　　第五条中央外贸企业所得税返还，统一按照“先征后退”的原则进行。中央外贸企业按税收条例等有关规定缴纳“国有外贸企业所得税”，财政部按照征税科目的实际收入实行比例返还。所得税返还应在企业完成全年所得税汇算清缴手续后予以办理。

　　第六条所得税返还金额依据中央外贸企业实际缴纳所得税的70％计算。具体公式如下：全年应返还额＝全年已缴所得税额×70％“全年已缴所得税额”按中央外贸企业原始纳税凭证——《税收通用缴款书》中所列明的全年实际入库数额确定。

　　第七条中央外贸企业按国家有关所得税征收管理规定，应在年度终了后，于次年的4个月内汇算清缴企业应缴所得税款，并在取得全年已上缴所得税的《税收通用缴款书》凭证后，于5月30日前向财政部申报。

　　第八条中央外贸企业所得税的返还工作，统一由财政部涉外司负责办理。中央外贸企业提出所得税返还申请，并附所得税《税收通用缴款书》复印件（纳税凭证复印件由财政部留存），经财政部审核批复后，由企业开具“收入退库申请书”，财政部负责办理退库手续。

　　属于合并缴纳企业所得税的中央外贸企业集团，由外贸企业集团上报合并纳税凭证，纳税凭证需加盖外贸企业（集团）公司财务专用章；属于单个缴纳企业所得税的中央外贸企业，由中央外贸企业集团母公司汇总审核上报，并附所有单个企业的纳税凭证及所得税返还汇总表，纳税凭证需加盖外贸企业（集团）公司财务专用章。

　　第九条中央外贸企业收到财政返还的所得税，全部作为国家资本金投入，增加企业实收资本，补充企业流动资金。

　　第十条中央外贸企业在办理所得税返还过程中，有下列情形之一的，均构成违规行为：（一）未按照本办法规定的内容、期限报送有关材料的；（二）采取各种不正当手段骗取返还所得税的；（三）对返还的所得税不按规定进行账务处理的：（四）拒绝配合有关部门监督、检查的。

　　第十一条对发生违规行为的中央外贸企业，视情节严重情况，财政及有关监督部门有权采取以下一项或几项处罚措施：（一）内部警告或通报批评；（二）取消其申请资格并追缴其已返还所得税；（三）对直接责任人员和其他相关责任人员建议有关部门给予行政处分，构成犯罪的，依法追究刑事责任。

　　第十二条本办法由财政部负责解释。

　　第十三条本办法自1999年1月1日起实施。

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