国税油函[1991]3号
颁布时间：1991-01-28 00:00:00.000 发文单位：国家税务总局
海洋石油税务管理局湛江分局：
你局国税油湛函[1990]76号文收悉。中外合作勘探、开发和生产石油合同规定的合同利息，是合作双方为解决投资和产品分配所采取的一种分配方法，不是外国石油公司实际发生的借款利息支出，因此，外国石油公司在申报缴纳外国企业所得税时，合同利息不得做为费用列支。
国家税务总局
一九九一年一月二十八日
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