现对国营工业企业向中外合资企业投资和利润分配有关会计处理问题规定如下：

　　一、会　计　科　目

　　（一）增设“532投资借款”科目，核算企业向银行借入用于向中外合资企业和国内其他单位投资的各种借款。

　　在“104长期投资”科目下增设“银行借款投资”和“场地使用权投资”二个明细科目。

　　1.企业将厂房、场地、设备、材料物资等固定资产、流动资产或专项资产，向中外合资企业投资，其会计处理，按现行会计制度中关于国内联营业务的核算办法处理。企业向中外合资企业投出固定资产、流动资产或专项资产时，借（增）记“长期投资——固定资金投资、流动资金投资、专用基金投资”科目，借（减）记“折旧”科目，贷（减）记“固定资产”“原材料”“专项存款”等科目。

　　2.企业用银行借款向中外合资企业投资，借（增）记“长期投资——银行借款投资”科目，贷（增）记“投资借款”科目。

　　3.企业以场地使用权作价投资，借（增）记“长期投资——场地使用权投资”科目，贷（增）记“固定基金——国家固定基金”科目。

　　（二）在“311利润分配”科目下增设“中外合资企业转来的利润”“归还投资借款的利润”“向中外合资企业投资应上缴的场地使用费”和“向中外合资企业投资留给企业的利润”四个明细科目。

　　1.企业收到中外合资企业转来的利润，借（增）记“银行存款”科目，贷（减）记“利润分配——中外合资企业转来的利润”科目。

　　2.企业支付的借款利息，借（增）记“专项应收款”科目，贷（增）记“投资借款”科目；同时，借（减）记“投资借款”科目，贷（减）记“专项存款”科目。支付的借款利息由投资分得的利润核销时，借（增）记“利润分配——归还投资借款的利润”科目，贷（减）记“专项应收款”科目；同时，借（增）记“专项存款”科目，贷（减）记“银行存款”科目。

　　企业用投资分得的利润归还借款本金时，借（减）记“投资借款”科目，贷（减）记“银行存款”科目；同时，借（增）记“利润分配——归还投资借款的利润”科目，贷（增）记“固定基金”科目，并且结转长期投资，借（增）记“长期投资——固定资金投资”科目，贷（减）记“长期投资——银行借款投资”科目。

　　3.企业按规定提取上交的场地使用费，借（增）记“利润分配——向中外合资企业投资应上缴的场地使用费”科目，贷（减或增）记“银行存款”或“其他应付款”科目。

　　4.企业用专用基金向中外合资企业投资分得的利润，按规定免交所得税而留给企业的部分，借（增）记“利润分配——向中外合资企业投资留给企业的利润”科目，贷（增）记“专用基金”科目，同时，借（增）记“专项存款”科目，贷（减）记“银行存款”科目。

　　二、会　计　报　表

　　（一）在会工01表“资金平衡表”第5行和92行项目下增列“向中外合资企业投资的场地使用权”（5－1行）和“投资借款”（92－1行）两个项目；原在47行项目下增列的“向其他单位投资的专用借款”（47－1行）项目，改为“向其他单位投资的银行借款”（47－1行）项目，反映企业以银行借款向中外合资企业和国内其他单位投资的资金。

　　（二）在会工02表“利润表”15行项目下增列“中外合资企业转来的利润”（15－1行）项目；在20行项目下增列“归还投资借款的利润”（20－1行）项目，反映企业用银行借款向中外合资企业和国内其他单位投资分得的利润归还借款的数额；在22行项目下增列“向中外合资企业投资留给企业的利润”（22－1行）项目；在26行项目下增列“向中外合资企业投资应上缴的场地使用费”（27行）项目。

　　（三）在会工21表“专用基金及专用拨款表”第11行项目下增列“向中外合资企业投资所得留给企业的利润”（11－1行）项目。

　　（四）会工22表“基建借款及专项借款表”中的“专用借款”改为“专用和投资借款”。