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预计毛利率是否要经过审批
【问】我公司为房地产开发企业，开发项目位于县城。预售时，根据国税发2009年31号文，是按开发项目位于其他地区所适用的预计毛利率为5%扣除当期已缴纳的税金及附加和期间费用预缴的所得税。现根据税务局的要求，正在自查，有以下几个方面需要请教：
1、预计利润率是否要经过主管税局的审批？（我公司按31号文的精神，确认为5%）
2、能扣除的期间费用仅限于当期发生的期间费用吗？我公司03年成立，08年才取得第一块土地开始进行开发建设。那么03年至07年的期间费用是否在计算预缴所得税时能做扣除，如果不能，按项目计算预缴所得额时算如果出现应税所得额了，是否可以先弥补03-07年亏损数？需要税局审批吗？还是先预缴所得税，再申请退税？
3、我公司目前同时存在三个开发项目，并且有的项目位于县城，有的位于市区，那么在预缴所得税时，期间费用可以按垏筑面积分配到各个项目吗，需要经过税局审批吗？
【解答】
1.这一个不是报批的问题，按规定：第八条 企业销售未完工开发产品的计税毛利率由各省、自治、直辖市国家税务局、地方税务局按下列规定进行确定：
（三）开发项目位于其他地区的，不得低于5％。
这个最低是5%，但具体是多少，要看您公司所在省税务局来确定的，这个是有明确规定的。
2.您指出的是预缴的处理，预缴是按上述毛利率来计算的所得额。在预缴的时候，这里扣的期间费用按权责发生制是当期的，由于以前期间是作为亏损处理的（经税务机关认可），那么季度预缴可先弥补之前年度的亏损，这是可以的。
3.这里要明确期间费用性质，期间费用是直接税前扣除的，与开发成本不同的，所以无需分摊。
【我要纠错】 责任编辑：cheery
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