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财报审计对会计科目的分析性复核（下）
十九、其他应付款
1.比较本年与上年之间有无重大变动
2.了解余额构成以及本期发生额的款项性质，有无重大异常
3.比较各主要明细户的余额变化，关注关联方之间发生的款项性质以及融资性质的款项
4.分析其他应付款的账龄变化，注意长期挂账的其他应付款项
二十、预提费用
1.分析本年与上年之间有无重大变动
2.了解预提费用的项目构成
3.结合财务费用，借款，分析期末结存的合理性
4.分析预提费用的期初数、本期增减变动以及期末数，注意有无长期为结转的费用
二十一、所有者权益
1.股本一般在不涉及资本变动的情况下，应无变动
2.资本公积应逐项分析，注意拨款转入以及其他资本公积形成的合理性
3.结合关联交易的审查，分析关联交易差价的合理性
4.结合股权投资，分析股权投资准备形成的合理性
5.注意资本公积转赠资本应符合法规的要求
6.法定盈余公积与法定公益金之间的比例对称
7.未分配利润与期初审定数的衔接
二十二、收入
1.比较本年与上年收入总额的变动，结合产量、销售的宏观形式分析其合理性
2.比较本年各月之间收入的变动情况，比较本年与上年各月之间收入的变动情况，注意季节性变化、行业总体形式以及当年发生的特殊事项对收入产生的影响
3.按类别、地区比较收入的变动，比较收入的总体构成与上年的变化，比较各品种的销售状况与收入构成的对应关系
4.分类汇总销售的主要客户，比较本年与上年的重大变动
5.结合存货的各月产量，发出数量，结存数量以及销售的入账数量进行分析
6.计算各品种的毛利率，比较本年与上年的重大变化。毛利率的变动=（1-上年毛利率）*（1+成本变动率/1+单价变动率━1）
7.列示各主要产品各月间的加权销售单价，以及选择主要客户计算其销售单价，关注计价的合理性
8.结合各月应收账款/预收账款的发生额与余额分析收入的合理性
二十三、成本
1.比较本年的成本与上年的增减变动，结合收入的变动趋势
2.计算主要产品的毛利率进行比较，在产量没有发生重大变动的情况下，该指标应该具有一定的稳定性
3.结合生产成本的审计，分析主营业务成本的合理性
二十四、费用
1.比较本年与上年的费用变化
2.计算费用的构成比重，与上年进行比较，比较增减变动率以及增减变动额
3.比较各费用项目本年各月之间的变动有无异常
4.区分变动成本与固定成本，逐项比较，固定成本应具有一定的稳定性，变动成本应与产量的变动呈比例关系
二十五、存货与生产成本
1.比较本年存货各类别的构成与上年是否存在重大变化
2.比较本年存货采购与上年存货采购的变动（指增加额），并结合产量，销量进行分析
3.比较本年与上年存放地点、产品、区域的采购额
4.比较存货的主要采购项目的采购数量，采购单价，注意比较采购价差
5.比较主要供应商的改变以及由此导致的财务影响
6.结合物资采购分析原材料入库的合理性，注意入库数量及入库价格的正确性
7.计算原材料的发出，编制发出汇总与生产成本耗用进行比较
8.计算单位产品的成本构成，与上年比较有无重大变化
9.计算单位产品的单耗，与上年进行比较
10.计算单位产品耗材的价格差异，分析成本变动的合理性
11.与独立部门料、工、费的用量记录进行核对
12.比较新增产能与产量增加之间的对应关系
13.成本项目与相关项目之间的交叉钩稽核对
14.比较各月之间成本项目的变动，注意重大的增减幅度
15.完工数量与产成品的入库数量应相互核对，产成品的发出数量应与销售进行核对
【我要纠错】 责任编辑：佳佳
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