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财报审计对会计科目的分析性复核(下)

来源: 互联网 编辑: 2013/07/12 09:51:47  字体:

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  十九、其他应付款

  1.比较本年与上年之间有无重大变动

  2.了解余额构成以及本期发生额的款项性质,有无重大异常

  3.比较各主要明细户的余额变化,关注关联方之间发生的款项性质以及融资性质的款项

  4.分析其他应付款的账龄变化,注意长期挂账的其他应付款项

  二十、预提费用

  1.分析本年与上年之间有无重大变动

  2.了解预提费用的项目构成

  3.结合财务费用,借款,分析期末结存的合理性

  4.分析预提费用的期初数、本期增减变动以及期末数,注意有无长期为结转的费用

  二十一、所有者权益

  1.股本一般在不涉及资本变动的情况下,应无变动

  2.资本公积应逐项分析,注意拨款转入以及其他资本公积形成的合理性

  3.结合关联交易的审查,分析关联交易差价的合理性

  4.结合股权投资,分析股权投资准备形成的合理性

  5.注意资本公积转赠资本应符合法规的要求

  6.法定盈余公积与法定公益金之间的比例对称

  7.未分配利润与期初审定数的衔接

  二十二、收入

  1.比较本年与上年收入总额的变动,结合产量、销售的宏观形式分析其合理性

  2.比较本年各月之间收入的变动情况,比较本年与上年各月之间收入的变动情况,注意季节性变化、行业总体形式以及当年发生的特殊事项对收入产生的影响

  3.按类别、地区比较收入的变动,比较收入的总体构成与上年的变化,比较各品种的销售状况与收入构成的对应关系

  4.分类汇总销售的主要客户,比较本年与上年的重大变动

  5.结合存货的各月产量,发出数量,结存数量以及销售的入账数量进行分析

  6.计算各品种的毛利率,比较本年与上年的重大变化。毛利率的变动=(1-上年毛利率)*(1+成本变动率/1+单价变动率━1)

  7.列示各主要产品各月间的加权销售单价,以及选择主要客户计算其销售单价,关注计价的合理性

  8.结合各月应收账款/预收账款的发生额与余额分析收入的合理性

  二十三、成本

  1.比较本年的成本与上年的增减变动,结合收入的变动趋势

  2.计算主要产品的毛利率进行比较,在产量没有发生重大变动的情况下,该指标应该具有一定的稳定性

  3.结合生产成本的审计,分析主营业务成本的合理性

  二十四、费用

  1.比较本年与上年的费用变化

  2.计算费用的构成比重,与上年进行比较,比较增减变动率以及增减变动额

  3.比较各费用项目本年各月之间的变动有无异常

  4.区分变动成本与固定成本,逐项比较,固定成本应具有一定的稳定性,变动成本应与产量的变动呈比例关系

  二十五、存货与生产成本

  1.比较本年存货各类别的构成与上年是否存在重大变化

  2.比较本年存货采购与上年存货采购的变动(指增加额),并结合产量,销量进行分析

  3.比较本年与上年存放地点、产品、区域的采购额

  4.比较存货的主要采购项目的采购数量,采购单价,注意比较采购价差

  5.比较主要供应商的改变以及由此导致的财务影响

  6.结合物资采购分析原材料入库的合理性,注意入库数量及入库价格的正确性

  7.计算原材料的发出,编制发出汇总与生产成本耗用进行比较

  8.计算单位产品的成本构成,与上年比较有无重大变化

  9.计算单位产品的单耗,与上年进行比较

  10.计算单位产品耗材的价格差异,分析成本变动的合理性

  11.与独立部门料、工、费的用量记录进行核对

  12.比较新增产能与产量增加之间的对应关系

  13.成本项目与相关项目之间的交叉钩稽核对

  14.比较各月之间成本项目的变动,注意重大的增减幅度

  15.完工数量与产成品的入库数量应相互核对,产成品的发出数量应与销售进行核对

  财报审计对会计科目的分析性复核(上)

  财报审计对会计科目的分析性复核(中)

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