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现金审计的具体方向
现金的审计主要从三个方面进行：
（1）库存现全盘点:
库存现金盘点应该由企业财务负责人、审计人员和现金经管人员共同进行。一般选择在出纳业务结束以后进行，但不事先通知日期。清点时，要求出纳人员将全部现金收付凭证全部登记入帐，结出库存现金余额，同时将全部现金分类清点后进入保管箱中等待清查。然后要填列现金清点清单，对于尚未入帐的临时性借条。均应核对清楚，查明原因，暂存的未领工资或寄存现金均不得点入实存数中。对不同地点的现金（包括备用金）均应同时盘点，盘点结束以后应填列库存现金盘点表。
（2）审查现金收付业务是否合法、合规。内容包括：
①现金收支是否符合规定范围。有否属于非业务范围的大额现金收支，应经审批的费用支出是否经过批准。
③现金收入是否全部解人银行，有否坐支。
③会计与出纳是否进行分工，是否职权分离，手续是否清楚。
（3）审查现金帐务是否真实正确，内容包括：
①现金收支凭证是否与原始凭证相符，现金日记帐是否与总分类帐相符，总分类帐是否与资产负债表相符是否有跨期入帐事项。
②记帐凭证是否符合填写要求，金额计算是否正确。凭证帐册保管是否严密，有否遗失。
③现金保管设备是否安全。有否定期检查核对制度。
现金结算，按照《现金管理暂行条例》的规定，就该是少量的和有限制的。但是近年来由于管理不严。企业使用现金情况很不正常，巨额现金结算十分普遍，白条顶库、坐支现金、公款私存、企业之间相互拆借现金几乎公开化，其原因有制度本身与现实不相适应的问题，有放松监管的问题，也有思想认识上的偏差，促使管理失控。在审计工作中，应该分清是非，坚持原则。如确因业务需要而扩大现金使用，应经开户银行审核同意；对非法使用现金和建立小金库等，应予以揭露并依法进行监督管理。
【我要纠错】 责任编辑：nyb
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