公允价值成为SEC审查财报重点

　　历史经验显示，但凡涉及管理人员判断的会计就容易被操纵，例如公允价值会计及备抵呆账，从而使财报具有重大误述风险。故此，如何衡量公允价值就成为2011年美国证监会（SEC）审核公司财报的首要重点。据2011年12月28日华尔街日报报道，SEC去年对802家公司共发出874封信函，批评有关资产公允价值评价、估计及所使用的方法问题。而前年此项列第二位，第一位为主管薪资披露。公允价值经常成为监管机构关注焦点，尤其是软件公司必须在一段时期内确认不同的收入，以及金融机构所持有大量难以评价的资产。在没有可观察的市场价格可供参考时，公司如何适当评价资产？有谁决定价值多少？如何使这些数据可靠？由于错误数据的重编以及全球的舞弊事件盛行，很难使人不怀疑审计师及管理人员所做的判断与估计。

　　金融危机及欧债危机进一步显示公允价值会计的棘手与复杂，更凸显审计师专业谨慎与判断的重要性。为此，美国上市公司会计监督委员会（PCAOB）去年12月6日专门发布审计警示第9号（Staff Audit Practice Alert 9）“现时经济环境下风险的估计与报告”，帮助审计师辨识当前经济环境下可能影响财报重大误述的项目，包括公允价值衡量与估计。国际审计与鉴证准则委员会（IAASB）也于去年12月发布审计警示第1000号（International Audit Practice Note 1000）“金融工具审计中的特殊考虑”，对审计师审核财报内评价及其他问题提供实务指导。IAASB主席指出，该审计警示可帮助审计师了解金融工具的风险以及不同的评价技术与相关控制。