近日，美国公众公司会计监督委员会（PCAOB）一致通过了《审计准则第16号——与审计委员会沟通》（AS 16）。该准则阐述了上市公司的审计人员应该如何与审计委员会进行互动，设计了两种在上市公司审计期间，旨在鼓励外部审计人员与审计委员会进行有效沟通的途径。
出于提升审计质量的目的，PCAOB制定了AS 16，并对其他准则进行了修订。AS 16将取代临时审计准则《AU Sec.310——独立审计人员的任命》和临时审计准则《AU Sec.380——与审计委员会沟通》。AU Sec.380主要涉及在审计过程中如遇突发事件，审计人员与审计委员会沟通的事宜。AS 16进一步强调，沟通对高质量的审计来说至关重要。
由于PCAOB对公司的审计委员会没有管辖权，所以新准则对外部审计人员做出了严格的规定，主要内容有：
1、理解与审计委员会签订的审计合约条款的内容。合约条款必须记录在业务委托书中。此前，AU Sec.310是要求公司管理层，而不是审计委员会理解合约条款。
2、向审计委员会提供总体审计策略概要说明，包括审计的时间节点、审计人员识别的重大风险以及对已拟定的审计策略所做的重大调整等。
3、提供与审计相关的其他信息，包括内部审计人员或其他独立会计师事务所开展的审计活动。
4、提供公司会计政策、会计业务、会计估计以及重大的非常规交易等信息。
5、对公司的财务报告质量进行评估，包括重要的会计估计和财务报告列报的意见、在持续经营的基础上审计人员对公司存续能力的评估意见以及开展审计活动过程中遇到的困难。
与PCAOB所有的准则一样，AS 16必须获得美国证券交易委员会（SEC）的核准。此外，SEC还将根据《2012年促进新兴创业企业融资法案》的相关条款，决定新兴创业企业是否适用AS 16，而PCAOB建议这类企业也同样需要遵守AS 16。
一旦获批，AS 16将在始于2012年12月15日及其后的上市公司审计季开始生效。
PCAOB的主席詹姆斯·多蒂（James Doty）表示，根据自身的经验以及多方听取意见，PCAOB 制定的AS 16准确地展现了与审计委员会沟通的最佳实践。
在一次公开会议上，多蒂说：“我认为，AS 16的出台使得审计人员与审计委员会的沟通不再纠缠于合规性项目检查，而向高效、富有意义的互动转变，我们会尽量避免审计人员和审计委员会陷入细枝末节的纠缠。”
美国注册会计师协会（AICPA）下属审计质量中心（CAQ）的执行董事辛迪·弗奈莉（Cindy Fornelli）表示，通过监督外部审计人员，高效且负责的审计委员会将在保护投资者利益、建立良好公司治理过程中扮演着重要的角色。
弗奈莉说：“CAQ一贯支持PCAOB为提升审计委员会效能所做的努力，其中就包括建立与外部审计人员进行双向的有效沟通，这将进一步协助审计委员会代表投资者履行法定职责。”
位于加利佛尼亚州SanDisk公司和Lam Research公司独立审计委员会主席的凯西·雷高（Cathy Lego）表示：多年前，AS 16所要求的沟通已经开始在许多审计活动中施行，顺畅、真诚的沟通有助于在审计委员会和外部审计人员之间建立互信。
雷高说：“越是信任，越能及早发现问题，这正是沟通所希望达到的。你肯定不想在准则的强制规定下才进行沟通。”
AS 16的制定工作历时两年多，2010年3月29日首次提议，2011年12月20日曾根据利益相关方的反馈意见再次修改。在制定AS 16的过程中，PCAOB开展了以下工作：
1、制定了一项准则，企业可根据自身的规模和业务复杂程度自行选择沟通强度，因此，规模较小、复杂程度低的企业可以进行低强度的沟通。
2、保留现有的沟通规定。
3、关注重大事项的沟通。
4、根据《2002年萨班斯法案》（Sarbanes-Oxley Act）以及SEC其他相关规定，新增沟通要求。
5、在准则中，根据执行规定新增沟通要求。
6、对PCAOB准则和要求中涉及审计委员会沟通的条款进行列示，以便查阅。
7、审计人员可以进行口头沟通或书面沟通，口头沟通必须记录在案。
8、确认管理层和审计人员可以就财务报告相关问题与审计委员会进行商讨，如果管理层已就某些信息与审计委员会进行了沟通，审计人员无需与审计委员会再次沟通这些信息。
如想了解AS16的详细内容，请访问PCAOB的官网：http://pcaobus.org/