各省、自治区、直辖市注册会计师协会：

　　为综合反映与评价会计师事务所(以下简称事务所)科学发展水平，引导事务所做大做强，不断提升服务国家建设的能力, 巩固和深化会计师事务所创先争优机制建设成果，中国注册会计师协会决定以行业创先争优机制建设成果为基础，组织开展事务所综合评价工作。为此，中国注册会计师协会对《会计师事务所综合评价办法(试行)》进行了修订，起草了《会计师事务所综合评价办法(试行)(修订征求意见稿)》。现印发给你们，请组织事务所征求意见，并于6月30日下班前将意见汇总后反馈。

　　联系人：马冬鸣

　　联系电话：010-88250335 传真：010-88250348

　　电子邮件：zhpj@cicpa.org.cn

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　　附件1.会计师事务所综合评价办法(试行)(修订征求意见稿)

　　2.关于《会计师事务所综合评价办法(试行)(修订征求意见稿)》的说明

　　附件1： 会计师事务所综合评价办法(试行) (修订征求意见稿)

　　第一条 为综合反映与评价会计师事务所(以下简称事务所)科学发展水平，引导事务所做大做强，不断提升服务国家建设的能力,特制定本办法。

　　第二条 中国注册会计师协会(以下简称中注协)以注册会计师行业创先争优机制建设成果为基础，组织开展事务所综合评价工作，并公布事务所综合评价前百家有关信息。

　　第三条 事务所综合评价每年进行一次。

　　第四条 经批准设立的事务所，除具有下列情形之一者外，均可参加综合评价：

　　(一)未持续达到规定的设立条件；

　　(二)未按时履行会员义务；

　　(三)未按时填列综合评价信息；

　　(四)填列综合评价信息严重失实；

　　(五)因故终止；

　　(六)中注协认定不能参加综合评价的其他情形。

　　第五条 每年4月30日前，符合本办法第四条规定的事务所，在事务所创先争优综合评价系统中填写相应类型的综合评价表，上报所在地的省、自治区、直辖市注册会计师协会(以下简称省级协会)审核。

　　事务所跨省级行政区设立的分所，每年4月20日前，按照事务所创先争优综合评价的要求，在事务所创先争优综合评价系统中填写相应类型的综合评价表，上报分所所在地的省级协会审核。

　　第六条 事务所在填列综合评价表前已合并、分立的，可以以合并、分立后的事务所参加综合评价。

　　合并、分立的事务所应提交工商管理部门变更登记手续的证明、相关决议、协议等证明材料。

　　第七条 事务所及其分所应对综合评价表内容的真实性负责。

　　第八条 省级协会负责审核本地区事务所和本地区分所的填列信息，在每年的5月30日前，上报中注协。

　　第九条 每年6月底前，中注协对事务所填列信息进行抽查。通过抽查等方式发现填列信息不实的，责令事务所限期更正。事务所故意填列不实信息，或逾期拒不更正的，扣除不实信息指标项目得分并通报批评；情节严重的，取消事务所当年及下一年度综合评价资格，并通报批评。

　　第十条 每年7月上旬，中注协根据综合评价结果，按照本办法的规定，计算并确认事务所的综合评价得分。

　　第十一条 每年7月中下旬，中注协通过认定的网站和报刊，公布事务所得分前百家的信息。

　　对于在公布前终止的事务所的信息，不予公布。

　　第十二条 事务所综合评价以注册会计师行业创先争优机制建设成果为基础，按照大型事务所和中型事务所的可比指标遴选出百家事务所，并按照事务所综合评价指标排出位次。

　　第十三条 事务所综合评价指标包括：业务收入、注册会计师人数、综合评价其他指标、处罚和惩戒情况等四项指标。

　　(一)业务收入，是指事务所每年上报注协的、经过审计的上一年度会计报表数据。

　　(二)注册会计师人数，是指截至上一年12月31日，事务所在中注协认定的管理系统中登记的数据。

　　(三)综合评价其他指标，是指除了业务收入、注册会计师人数、处罚和惩戒情况的综合评价其他指标。

　　(四)处罚和惩戒情况，是指上一年度，事务所及其注册会计师在执业中受到刑事处罚、行政处罚和行业惩戒的情况。

　　第十四条 某事务所综合评价得分的计算公式如下：

　　综合评价得分=业务收入得分 +注册会计师人数得分+综合评价其他指标得分-事务所和注册会计师的处罚、惩戒应减分值。其中：

　　(一)业务收入得分= (该事务所业务收入/ 全部候选前百家事务所收入平均值)×50

　　(二)注册会计师人数得分=(该事务所注册会计师人数/ 全部候选前百家事务所的注册会计师人数平均值)×10

　　(三)综合评价其他指标得分=(该事务所其他指标得分之和／全部候选前百家事务所其他指标得分之和的平均值)×40

　　其他指标，是指除业务收入得分、注册会计师人数得分、事务所和注册会计师的处罚、惩戒应减分值之外的指标。

　　(四)事务所和注册会计师的处罚、惩戒应减分值=Σ[刑事处罚、行政处罚和行业惩戒的次数(人数)×相关分值]

　　处罚和惩戒为直接减分项，按照下列不同处罚和惩戒种类减分：

　　1.事务所受到暂停业务处罚及与其他处罚并处的，一次减5分；单处警告、没收违法所得、罚款及以上三项或者两项处罚并处的，一次减4分；受到公开谴责的，一次减3分；受到通报批评的，一次减2分；受到训诫的，一次减1分。

　　2.注册会计师受到吊销注册会计师证书、撤销会员资格的，减4分；受到其他行政处罚和行业惩戒的应减分值，分别按照事务所受到相应行政处罚和行业惩戒应减分值的50%计算；受到刑事处罚的，按照对事务所的最高处罚减分。

　　第十五条 本办法自发布之日起试行。

　　附件2： 关于《会计师事务所综合评价办法(试行) (修订征求意见稿)》的说明

　　自2010年7月开始，中国注册会计师行业党委结合行业内会计师事务所(以下简称事务所)和从业人员发展方向一致、业务工作相近、职业性质相同、具有较强可比性的特点，创建"指标引导、自动比动"行业创先争优科学机制，形成创先争优生动局面，呈现出比学赶超的良好势头，取得阶段性成果。

　　为了巩固和深化行业创先争优机制建设成果，综合反映与评价事务所科学发展水平，引导事务所做大做强，不断提升服务国家建设的能力,中国注册会计师协会决定以行业创先争优机制建设成果为基础，组织开展事务所综合评价工作。为此，中国注册会计师协会对2006年印发的《会计师事务所综合评价办法(试行)》(以下简称《办法》)进行了修订，起草了《会计师事务所综合评价办法(试行)(修订征求意见稿)》(以下简称《修订征求意见稿》)。现将修订情况说明如下。

　　一、关于评价指标设计

　　《修订征求意见稿》以注册会计师行业创先争优机制建设成果为基础，按照大型事务所和中型事务所的可比指标遴选出百家事务所，并按照事务所综合评价指标排出位次。在充分借鉴国际上事务所排名有关做法的基础上，充分考虑行业客户评价事务所的要求，将事务所创先争优综合评价指标体系归集为业务收入、注册会计师人数、综合评价其他指标、处罚和惩戒情况等四项综合评价指标。

　　指标选取主要考虑到：业务收入体现了市场对事务所科学发展水平的综合评判，反映了事务所的整体规模和实力。注册会计师人数反映事务所专业人才队伍规模，体现了事务所的业务承接和执行能力。综合评价其他指标体现了事务所在高端业务、多元化经营、内部治理、执业质量、信息化建设、党建、创先争优、社会责任等方面全面发展的情况。处罚和惩戒情况体现了的事务所的诚信和信誉情况。

　　二、关于各项指标权重

　　经过初步征求意见，我们对各项评价指标的权重做出如下安排：业务收入权重50％；注册会计师人数权重10％；综合评价其他指标权重40％；处罚和惩戒情况直接作为抵项。经过试算和敏感性分析，这一权重安排在体现事务所技术业务能力的同时，又全面体现行业创先争优的要求；在借鉴国际惯例的同时，又体现我国行业管理和服务的特点；在突出规模指标的同时，又适当兼顾事务所科学发展各方面的相关指标。