CPA考试专题一：递延所得税

公允价值上升：
　　借：所得税费用
　　　　贷：递延所得税负债
公允价值下降：　
　　借：递延所得税资产
　　　　贷：所得税费用
　　处置时转回递延所得税做相反的分录。
　　提示：交易性金融资产不能和其他三类金融资产互相转换，不涉及递延所得税处理。

　　收到现金股利调整账面价值或者是确认投资收益，不存在递延所得税问题。
　　发生减值的时候确认递延所得税资产：
　　借：递延所得税资产
　　　　贷：所得税费用
　　减值实际发生的时候转回时结转递延所得税做相反的分录。
　　长期股权投资处置的时候转回之前确认的暂时性差异和递延所得税。

　　接受捐赠固定资产等非货币性资产捐赠的可以按照税法规定在未来五年内均匀记入应纳税所得额。
接受捐赠确认营业外收入A：
　　借：所得税费用　A4/533％
　　　　贷：递延所得税负债　A4/533％
转回应纳税暂时性差异：
　　借：递延所得税负债
　　　　贷：所得税费用
　　接受捐赠资产处置的时候转回之前确认的应纳税暂时性差异和递延所得税负债。

　　投资性房地产核算方法由成本法改为公允价值模式的，公允价值和账面价值差额调整了留存收益，同时确认递延所得税：
　　借：利润分配－未分配利润
　　　　盈余公积
　　　　贷：递延所得税负债
　　投资性房地产公允价值发生变化的时候视为暂时性差异的转回或者增加；
　　投资性房地产最后处置的时候同时结转之前确认的递延所得税。

　　售后回购按照售价和成本差额确认递延所得税资产，公允价值达成不存在暂时性差异：
　　借：递延所得税资产
　　　　贷：所得税费用
　　对于售价和回购价格的差额确认为递延所得税资产：
　　借：递延所得税资产
　　　　贷：所得税费用
　　回购的商品再次出售的时候转回之前确认的递延所得税资产。

　　日后期间取得更准确证据表明减值数额的，那么应该补计减值或者预计负债：
　　借：递延所得税资产
　　　　贷：以前年度损益调整
　　如果实际发生了坏帐或者是预计负债实际支付的，那么转回递延所得税资产：
　　借：应交税费－应交所得税
　　　　贷：递延所得税资产
　　如果是在汇算请教后发生的：
　　借：递延所得税资产
　　　　贷：以前年度损益调整

　　非同一控制下吸收合并入帐价值是资产、负债的公允价值，如果是免税合并条件下，需要对于资产、负债确认递延所得税：
　　借：递延所得税资产
　　　　贷：递延所得税负债
　　　　 　 商誉
　　差异在资产负债计算摊销和处置时转回，商誉账面价值大于计税基础，由于商誉不影响企业当期损益，所以不确认递延所得税负债。

　　资产负债表由应付税款法变更为资产负债表债务法的，资产和负债的账面价值和计税基础的差额一次性确认递延所得税：
　　借：递延所得税资产
　　　　贷：利润分配－未分配利润
　　　　　　盈余公积
　　借：利润分配－未分配利润
　　　　盈余公积
　　　　贷：递延所得税负债