第一部分：税法与会计差异的处理办法
（一） 税法优先原则
（二） 所得税会计
1、税法与会计差异的分类
（1）25个永久性差异
（2）15个暂时性差异
（3）界定为利得的2个差异
2、所得税会计核算步骤
第一，确定资产和负债项目的账面价值。
第二，确定资产、负债项目的计税基础。
第三，比较账面价值与计税基础，确定暂时性差异
第四，确认递延所得税资产及负债
第五，确定利润表中的所得税费用
【案例分析1】
第二部分：收入类税会差异（13个）的具体解析
一、视同销售收入
（一）非货币性资产交换视同销售
①使用公允价值计量属性时会计收入与计税收入之差异
例外情况：非货币性资产交换的债务重组
②使用账面价值计量属性时会计收入与计税收入之差异
（二）其他货物、财产、劳务视同销售收入
（1）将财产、货物用于广告、样品时的纳税调整
（2）将财产、货物用于捐赠、赞助时的纳税调整
（3）将财产、货物用于交际应酬的纳税调整
二、接受捐赠收入
三、不符合税收规定的销售折扣与折让
四、未按权责发生制原则确认的收入
【案例分析2】一次性收租税会无差异
【案例分析3】免租期税会差异
五、按权益法核算长期股权投资对初始投资成本调整确认收益
【案例分析4】
六、按权益法核算的长期股权投资持有期间的投资损益
七、公允价值变动净收益
【案例分析5】
八、确认为递延收益的政府补助
【案例分析6】
特殊情况：政策性拆迁补助收益税会差异
九、不征税收入
十、免税收入
十一、减计收入
十二、减、免税项目所得
【案例分析7】
十三、抵扣应纳税所得额
第三部分：扣除类税会差异（19个）的具体解析

一、视同销售成本

（一）非货币性资产交换视同销售
①使用公允价值计量属性
②使用账面价值计量属性
【案例分析8】
二、工资薪金支出
三、职工福利费支出
特殊情况：劳务工工资可作为计提福利费的基数
四、职工教育经费支出
五、工会经费支出
六、业务招待费支出
特殊情况：国税函[2010]79号

七、广告费和业务宣传费支出

八、捐赠支出 九、利息支出
1、注意资本化与非资本化
2、注意借款对象和利率比例两个重点
3、注意企业向关联企业借款利息支出的处理
4、未到位投资的利息支出问题十、住房公积金
十一、罚金、罚款和被没收财物的损失
十二、税收滞纳金
十三、赞助支出
十四、各类基本社会保障性缴款
十五、补充养老保险、补充医疗保险
十六、与未实现融资收益相关在当期确认的财务费用
十七、与取得收入无关的支出
十八、不征税收入用于支出所形成的费用
十九、加计扣除
注意事项：关注2013年最新加计扣除政策，如何协调税会差异
第四部分：资产类税会差异（6个）的具体解析
一、财产损失（现名资产损失）
1、正确划分实际资产损失与法定资产损失
2、正确处理清单申报与专项申报
3、正确掌握资产损失申报扣除的年度
【案例分析9】
4、申报资产损失应提交的证据
二、固定资产折旧
1、固定资产折旧的范围税会差异
2、预计净残值的确认税会差异
3、固定资产折旧的时间税会差异
【案例分析10】
4、折旧方法税会差异
【案例分析11】
三、生产性生物资产折旧
四、长期待摊费用的摊销
1、大修理支出
2、开办费
五、无形资产摊销
1、土地使用权
2、商誉
六、投资转让、处置所得
第五部分：特殊类税会差异（4个）的具体解析
一、各类资产减值准备金
二、汇兑损失
三、购置专用设备抵免所得税额
四、权益结算的股份支付
（一）税法2012年18号公告简要解析
1、股份支付扣除原则放宽
2、扣除时点
3、扣除金额
4、适用对象
（二） 税法18号公告与股份支付会计准则的差异分析
1、并非所有按股份支付会计准则处理的业务都适用18号公告
2、并非所有非上市公司按股份支付业务核算的业务都适用18号公告
3、计入费用和税前扣除的时间不同
4、计入费用的累计金额和行权时允许扣除的金额不同
（三）实务案例分析：上海家化（600315）关于股权激励费用的税会差异
（四）其他注意事项