名师视频：《税法（一）》冲刺阶段提高技巧和做题思路指导

　　2013年注册税务师考试备考已经进入最紧张的阶段，正保会计网校基础学习班、强化提高班、习题精讲班的课程已全部开通，广大学员此时正处于查缺补漏、攻克重难点、考前模拟等学习阶段，因此正保会计网校特别邀请授课名师为广大学员讲解2013年注税考试重难点，结合上一年度的考试分析本年度的考试情况，并且指导该阶段的学习方法和提高技巧等。正保会计网校特别邀请网校名师赵珊老师5月5日举行了2013注税冲刺阶段提高技巧和做题思路指导《税法（一）》科目交流会。以下是免费直播交流实录。

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本期话题：2013注税冲刺阶段提高技巧和做题思路指导

本期嘉宾：叶  青 　首都经济贸易大学会计学院副教授，会计学硕士，北京国际税收研究会会员，注册会计师（非执业会员）。从1995年开始从事注册会计师考试辅导工作，授课思路清晰、通俗易懂，化繁为简让人如沐春风。学员眼中的叶老师美丽与优雅并重，讲课极具大师风范，感染力强；她的知识和智慧让每个学生信服，她的细腻与关爱让每位学员为之折服。

直播交流文字实录：

一、现阶段的应该处于什么状态？

针对现阶段，首先，我们对于课程至少要看过两遍了，第一遍是对课程进行全面的学习，第二遍，跟着习题精讲班进行学习。其次，现阶段我们不应再按应试指南和经典题解来做章节的练习了，而应该准备进入套卷的学习（历年考题三套、梦想成真系列套卷），现阶段应进入冲刺学习阶段了。

对于套卷，如果我们做卷取得分数比较低，那么一定要重视，如果做的是练习题，得分感觉还行的话，我们就需要对单选和多选题目加强准确性的练习。

二、现阶段应如何解题、做题和做什么题？

针对《税法一》的考试题型有固定的四种，其中单选题40题40分，以2012年为例，其中22道题都出自增、消、营三章，所以对于这三章的学习与复习，要比其它章节的熟练程度高得多。多选30道题中增、消、营这三章占36分。另外计算和综合题主要出自增、消、营这三个税种。所以对这三章的内容要熟练掌握并准确记忆。

对于总论这一章，我们以教材为主，第一章以近三年的考题或以前考题为准，还有通过梦想成真两本辅导书来练习，这两本辅导书就可以占15分以上。对于第一章要踏踏实实、认认真真看书才有可以取得高分。

增、消、营的分数比较多而且考核也比较细。对于这三章一定要标注什么地方容易出选择题。如果你们的教材上还没有标注，要赶紧对照讲义看一看。虽然我们在最后冲刺串讲班里把这些可能会考到的点也会都给大家点到，但还是建议大家现在还没有标注出的，自己先找出来。

增值税中容易出计算题和综合题；消费税中对于单选、多选出题是比较多的，但主要计算也是在计算题与综合题中；营业税中涉及单选、多选题也比较多。

对于后面四章内容，主要命题点涉及到单选、多选，这里大家需要注意的是，常规命题点的分数我们是一定不能丢的。而针对计算题和综合题如何得分，我建议大家一定要去听一下习题班的跨章节习题。最后对于如何解决遇到的问题，我们可能还需要务实一些。

三、学员交流

1.教材看过了，练习适当地做了一点，但灵活运用和做题速度差很远，比较欠缺？

回答：对于这种情况主要是多做多练，只有达到一定的熟练程度，速度才可能提上去。

2.增值税和消费税结合总是感觉很难怎么办？

回答：对于这两种税的关系，在基础班上我通过对不同的征税环节及14种应税消费品给大家列了两个表，将增值税与消费税进行了横纵比较。深入理解了这两个表，我们才能清晰它们之间有什么关系，明白了他们之间的关系才能知道如何计算。而至于具体的算法，去听习题班中的跨章节习题演练，在那里我带领大家一起去做增值税与消费税结合的题目。

对于这种问题，我们一定要一步一步去亲自实际操作，仅是听题与看题是不行的。再一点就是做这种结合题时，前提一定要清晰这两种税的思路，然后解题处理问题的思路要清楚，再加上自己的细心与耐心，攻破这种题目应该是很容易解决的。

3.注税《税一》、《税二》和注会《税法》在考试中上准备需要注意什么？

回答：它们的法律依据是一样的，但考试中命题思路差别非常大，考试的细致程度也是不一样的。所以在准备这两种考试的税法时，我们要对法都理解清楚，但对于不同的考试还是要按照不同的考试规律去考虑。

4.新增内容中，尤其是出口退税这一块儿，出计算综合题的概率有多大？

回答：对于现在来说应该是比较大的。我们可以看到2010和2011连续两年的综合题中都出了这方面的内容。

5.零基础考税法需要注意哪些方面？

回答：对零基础的考生需要注意：属于政策性的问题要记住、操作性会运用。

6.如果题中没有给出收入是否含税，怎么判断？

回答：多数情况下会很明确地给出，即使一开始看不见也会在最后注释中也会有，如果都没有，题目中也会隐含着关于含税、不含税的提示。

7.习题班没全听，基础班全学了，感觉基础考点掌握好了，习题班就不太重要了，做了网校指南和全真模拟的四套题都在104分以上，那么考试差不多能过了吗？

回答：要提醒一下考生，现在距离考试还有40天左右。对于一些政策性问题和记忆的内容还需要常看一下。如果习题班没听，个人感觉是没关系的。不过建议你把习题班最后的跨章节习题演练听一听。

8.平销、返利，当月销售完，当月返利。这样的进项税额如何去算？

回答：这种平销、返利是冲减当月进项税额的。当月购进货物时，取得了上一家开具的增值税专用发票，进行正常凭票抵扣，而在当月发生平销返利要冲减进项税时，就在当月做进行税转出处理。所以这个可以在同一个月里处理，符合要求的都可以这样去操作。

9.基础班学习两遍做题两遍，基础班两遍都是完全学习吗？题目也都是完全做题吗？

回答：对于零基础的学员第一遍必须从头至尾学习，至于第二遍是根据自己没有明白的内容去听。对于习题班如何学习与做题，也是根据自己的情况而定。

10.增值税出口退税当中对于来料加工如何转出？还有实耗法如何考，如何用？

回答：对于这一块的内容，可以去看看基础班举过的例子。

11.老师我是上班族，每天最少要花多长时间才能来的急，刚听到增值税那一章？

回答：如果您对税法知识比较熟悉，则可以不用逐章去听，有的地方可以去看讲义，这样比较省时间些，但像增值税、消费税、营业税这三章是一定要听的。

12.增值税和所得税如何结合？

回答：由于注税考试中是把这两个大税分在两门课程中的，所以在所得税中考增值税是很简单的。例如对外捐赠，它对于增值税来说要作收入，对所得税来讲也要作为收入，但在会计上就不作为收入来算。对于这两种大税的结合，在注会的税法与注税的税收代理实务中可能结合的更为密切些，但就税法一来说，我们就不要在增值税和所得税这一块有更多的考虑了，

13.出口退税全改了，怎么复习和记忆？除了免抵税以外书看了就忘？

回答：对于应试来讲，这一块需要按照上课时给大家提到的出口退税的政策来考虑。

14.讲解一下免抵退税的思路？

回答：对于免抵退税，主要是把它的原理弄清楚，建议听一下基础班有关该知识的内容。

15.习题班的题掌握了，再做习题班题库中的习题、部分历试指南、部分套卷的近三年考题，这样是否可以通过？

回答：如果这些题目是通过自己的努力，在规定的时间内完成，并保证正确率的情况下，我想通过考试应该问题不大。

16.全部课件基本听完了，应试指南的《税一》、《税二》也都做完了。想用一个月的时间做五科的预测题，问现阶段应如何安排？

回答：如果要同时过五科的话，就要分秒必争了。如果是上班族建议每一个晚上做一科试题，另外把有漏洞的地方和知识点再补上。对于一些记忆性的内容也需要反复看。

17.习题班结束了，现在开始看书总结，准备提前20天再做模拟题，可以吗？

回答：提前20天做模拟题的话，个人感觉时间有点紧，因为在做完模拟题后还要再进行总结。个人建议应该在提前30或35天就开始进行模拟题训练.

18.营改增以后的没有试点的和试点账务处理如何记忆？

回答：这是会计的问题，可以问一下会计的老师。

19.哪些税率是必须要记的，哪些会在考试中提供？

回答：对于税一来说，增值税、营业税、城建税、车辆购置税这四种税率一般是不给的。关税、资源税、消费税这三种税率一般是会给出的。

20.有的产品低税率同时有免税规定（如农机、农膜） 这些到底是低税率还是免税率？

回答：低税率是它们的一个基本税率。选择税率时，首先看其是否符合免税的相关条件，若符合，则按免税处理。即有免税规定并符合免税条件的，按免税；没免税规定的，是按低税率13%.两者只能选其一，不可同时选择。

21税控收款机和税控系统专用设备有什么区别，如何抵扣？

回答：税控收款机是机打发票的设备。按固定资产来管理，所以它是凭增值税专用发票上的进项税进行抵扣。而税控系统专用设备是今年教材的新增内容，它是按照税款和价款全额都可以在应纳税额中抵扣的。

22.假设委托加工业务受托方提供原料加工应税消费品，计算组价时是否要考虑消费税的成品利润率？

回答：若受托方提供原材料，则不是真正的委托加工，而是自制。自制企业若没有同类产品的销售价格，则需要组价，这时就要用到消费税的成本利润率。建议再看一下讲义及例子。

23.增值税试点地区交通运输企业一般纳税人支付非试点地区运费取得运输发票时，是按11%扣进项还是7%？

回答：因为取得的是非试点地区的运输发票，而不是专用发票，所以只能按7%计算抵扣。如果取得的是试点地区运输企业开具的增值税专用发票，才可以用11%进行抵扣。

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