内容摘要：相较于营业税以纳税人全部营业额作为课税对象，增值税则是对流传过程产生的增值额，客观上有助于结构性减税。

自2012年元月起，在上海率先启动的交通运输业和部分现代服务业营业税改增值税，试点范围不断扩大至全国范围。同时，营改增正在向全行业加速迈进，据媒体报道，金融业营改增方案基本完成，将于近日公布，有望成为的营改增下一城。

相较于营业税以纳税人全部营业额作为课税对象，增值税则是对流传过程产生的增值额，客观上有助于结构性减税。业内人士表示，即将到来的银行业营改增，将影响到银行多部门和全部业务条线，但减负效果对净利润影响十分有限，总体中性。

对银行是“变革”

“营改增不是简单的税种变化，而是一场将对银行绝大多数主要部门产生重大影响的‘变革’。”毕马威在近期发布的《2015年中国银行业调查报告》中指出。

营改增除了影响会计核算、预算管理、报表管理、税务申报、发票管理等财务部门的工作，还将涉及业务流程管理、营销方案管理、大客户管理、供应商管理、采购管理、合同管理、IT系统管理等业务前端和中后台的工作。

毕马威报告显示，金融服务业进行营改增的具体政策方案尚未出台，但是财税部门考虑对金融保险业将采取6%的增值税税率，采用一般征收方法，即对于登记成为增值税一般纳税人的企业而言，应交增值税等于销项税额与进项税额之差。

“这是税制的很大变化，税率的变化涉及到原有的经营性收入的新增部分将按照增值税率缴纳，目前银行主要缴纳营业税和所得税，增值税过去没有，最大的问题是对银行不同业务品种如何征税，在会计报表上计算方法涉及进项和消项，按照税项进行会计核算成本摊进资金。”一位股份制银行部门负责人对《第一财经日报》表示。

“金融业‘营改增’最终方案还未公布，我们行在积极准备，成立了专门项目应对。”一位大型股份制银行计划财务部负责人对《第一财经日报》记者表示，至于具体的操作安排不方便透露更多。

一般而言，银行业主要提供的业务包括金融中介服务业务，直接性收费业务，间接盈利金融业和一般商品交易服务。目前营业税征收的计税依据为一般贷款业务的贷款利息收入、手续费佣金类的收入等应税收入，税率为5%。

“营改增落地实施工作的复杂性和难度往往超出企业的预期。尤其是对于规模庞大、组织结构复杂、业务类型复杂和交易量巨大的大型银行而言，难度前所未有。”毕马威在报告中指出。

为此，毕马威建议，银行业需要尽早制定营改增总体规划和工作方案，总行和分行之间应建立“由上至下”及“由下至上”的指导、沟通和反馈机制。

具体来说，对总行而言，应结合分行实际业务情况，根据营改增政策建立统一流程，并指导各分行落地实施相应的流程；对分行而言，应及时反映具体业务情况至总行，在总行统一部署后执行落地方案。

“营改增”给银行带来的影响

营业税改增值税是给银行“减压”吗?上述股份行人士表示，“会有变化，但各家银行情况不一样。”

在上述股份行人士看来，如果营业税改征增值税，这意味着将由总行统一计算，各家基数不一样，而且在分行层面效益好与效益差、业务好与业务差的分支机构税收贡献明显不同，国家税制的变化将带来中央与地方两级财政收入的重新分配。

按照目前营业税制，一般全国性银行分行营业税和员工收入所得缴纳当地财政部门，利润归属总行统一缴纳中央财政部门。

“主要是看金融营改增方案的设置。”中国社科院财经战略研究院研究员杨志勇对本报记者表示，金融业征收增值税是个难题，按照税率征收增值税跟原来营业税比较，影响应该很大，银行传统存贷款业务可以按照营改增计算，其他比如中间业务处于过渡过程会受到影响，但如果方案设计合理对银行业谈不上利好或利空。

杨志勇表示，如果银行新增增值税计入地方财政收入，新增税率比原来营业税率低，地方政府对银行征税可以通过转移定价实现，所以增值税全覆盖中央跟地方财政收入如何划分和平衡是重点。

平安证券银行业分析师黄耀锋认为，营改增一方面有助于减少重复计税从而减轻全社会税收负担，另一方面有助于加快服务业分工，改善产业升级。但对金融/银行业来说，难度在于增值税中的迚项税抵扣很少且难以界定，通过需要配套的信息系统更新和改造。

“我们预计银行业营改增有望采取一般计税法，对贷款利息收入、手续费与佣金收入、投资净收益征收销项税，同时产生的服务费用(如手续费支出、部分业务费用)可全额迚项税迚抵扣，按照一级半计税法和6%的增值税率来测算，银行业营改增对净利润的影响平均仅在-0.4%，总体来说，对银行业净利润的影响十分有限。”黄耀锋表示。

杨志勇也表示，营改增对银行总体影响中性，按照税收收入中性原则，不会带来银行业经营效益大幅增加或减少。