趋势分析：“黑色行业”税收进一步萎缩

2013年，煤炭大省山西，钢铁大省河北，两地税收收入负增长。资源型、高污染的“黑色行业”税收延续着“没有最困难，只有更困难”的趋势。伴随着经济结构调整和环保治理整顿的逐步深入，“黑色行业”占比高的地区承受着越来越大的转型压力：相关企业要接受市场环境的冲击与洗礼，地方政府则要面临着比以往更加严峻的财税形势考验。

“黑色行业”税收继续下滑

煤炭与钢铁是资源型、高污染的“黑色行业”代表。2013年，这两个行业形势更加困难。国际金融危机后，几乎每年都是这两个行业进入新世纪以来最为困难的一年；从走势看，用“更困难”比用“最困难”形容两个行业的2013年更为合适。煤炭大省山西与钢铁大省河北，受工业产品价格下降、企业利润下滑，以及节能减排和大气污染防治等因素合力影响，不得不消化相关税收收入下行带来的苦楚，成为中国经济转型阵痛中的一个缩影。

据山西省国税局公布的数据，2013年，山西省煤炭行业完成国税税收525.4亿元，同比下降25.8%。其中，煤炭生产行业入库税款486.4亿元，同比下降24.9%；煤炭运销行业入库税款42.3亿元，同比下降34.7%，全行业税收占全省税收总规模的比重同比回落8.4个百分点，至45.7%。煤炭行业税收占比跌至50%以下的同时，山西全省国税收入延续了2012年的下滑态势，继2009年后再次出现负增长，2013年比2012年、2011年分别减收158.6亿元和86.6亿元。

由于钢铁等传统产业税收减收较多，河北国税收入也出现负增长。据河北省国税局统计，2013年，河北全省国税收入同比减收21.3亿元，下降1.4%。降幅最大的黑色金属冶炼及压延行业（统计口径基本等同于钢铁行业）完成税收104.9亿元，同比减收51.6亿元，下降33%，完全抵消了该省前三大增收行业同比增收50亿元（电力、装备制造和商业分别增收18.8亿元、21.8亿元和9.4亿元）对整体税收的正面影响。与此同时，钢铁行业增值税占全省增值税收入的比重也降至历史新低，从2008年四分之一强的25.6%，一步步下滑至仅一成有余的10.1%。

放眼全国范围，同样一幕正在上演。2008年～2013年这六年间，全国钢铁行业增值税在规模以上工业企业应缴增值税中的占比分别为8.4%、7.0%、5.8%、5.3%、4.9%、4.6%，呈一路下滑趋势。由于产能过剩，价格始终未能摆脱低位，增值和利润空间有限，钢铁行业税收基本特征并未改变：其销售利润率、主营业务税金占主营业务收入的比重、增值税负等税源税收指标在41个工业大类中均排名倒数，钢铁行业税收规模持续萎缩。类似地，2011年～2013年三年间，全国煤炭行业增值税在规模以上工业企业应缴增值税中的占比分别为10%、8.5%、6.8%，下降的速度甚至超过了钢铁行业。

治污将进一步缩减“黑色税收”

环境治理和产业结构调整的影响，将进一步制约两个主要“黑色行业”的税收收入增长。

2013年9月出台的《大气污染防治行动计划》，对这两行业生产过程提出一系列硬性要求，将进一步压缩“黑色行业”的税收空间。根据专门针对我国大气污染最严重区域颁布的《京津冀及周边地区落实大气污染防治行动计划实施细则》，到2017年，北京市、天津市、河北省细颗粒物（PM2.5）浓度在2012年基础上下降25%左右，山西省、山东省下降20%，内蒙古自治区下降10%。

为达到这一目标，在“调整产业结构，优化区域经济布局”方面，国家提出严格产业和环境准入以及加快淘汰落后产能两大要求。其中，需五年内压缩的钢铁产能为8000万吨，有6000万吨落在钢铁第一大省河北，经过目标分解，唐山、邯郸、石家庄三个钢铁重镇分别承担了削减4000万吨、1204万吨和482万吨的任务。五年内压缩淘汰的焦炭产能则主要集中在山西、山东两省，尤其是山西省，要到2017年底淘汰压缩焦炭产能1800万吨。在“控制煤炭消费总量，推动能源利用清洁化”方面，国家要求京津冀周边地区实施煤炭消费总量控制，到2017年底压减煤炭消费总量8300万吨，同时实施清洁能源替代，到2017年底，京津唐电网风电等可再生能源电力占电力消费总量比重提高到15%，山东电网提高到10%。北京市煤炭占能源消费比重下降到10%以下，电力、天然气等优质能源占比提高到90%以上。

上述政策将为地方政府筹集税收收入带来巨大压力。据报道，山西省国税局收入规划核算处处长杜飞彪预测，在京津冀周边地区严控煤炭消费总量趋势下，煤炭需求将继续遭受打压，价格难以根本好转，煤炭行业弱势运行将成常态。对于“一煤独大”的山西而言，这将是一个事关“钱袋子”的根本性问题。河北省冶金行业协会秘书长王大勇认为，绿色发展、金融改革深化和收入倍增的时代特征对钢铁工业的发展提出了更高的要求和更严峻的挑战，日益严格的环境标准不仅短期内直接体现为企业成本压力，而且对钢铁企业的环境经营水平提出了更高的要求。钢铁大市唐山市政府的一位负责人指出，唐山全市有钢铁生产企业400多家，从事相关行业的企业更是多达几千家，直接从业人员达百万以上。从规模以上工业企业完成增加值来看，钢铁产业仍是位于第二支柱产业——装备制造业的2.4倍。初步测算，完成削减任务后，40多万就业人员需要安置，几年内影响直接和间接税收370亿元。

产业升级和转型将重构“黑色地区”税源版图

根本上说，市场在两个行业发展过程中起着决定性作用。作为产业链上游的基础性行业，煤炭与钢铁均受宏观经济的周期性影响。煤价下跌，建立在工业经济放缓基础之上，钢铁价格大幅回落，则是下游房地产、汽车等产业需求放缓所致。更深层面看，上述局面的出现，与我国经济已经发展到从资源消耗型经济向科技主导型经济转变的关键时刻有关。

今后两省的经济发展和税源演变将沿着两个方向前进。

就两个“黑色行业”而言，将进一步沿着产业升级的路径前进。河北钢铁第一市唐山正着力在延伸产业链、提升价值链上下工夫，加大环保设备和技术的投入与应用，大力发展钢铁深加工和耗钢产业，2013年共谋划总投资500亿元的钢铁加工项目82项。山西省也正在探索资源型城市产业结构转型的方式：在纵向延伸产业链，发展接续产业这一向度，政府出台的煤炭、煤层气、低热值煤发电等一系列措施即将为煤炭及其下游企业发展增添动力。

就传统上以“黑色行业”为主的两个“黑色地区”而言，将沿着产业转型的路径发展。据了解，目前河北省为促进转型，同时补齐第三产业这个短板，计划拉动投资1500亿元，建设港口物流、金融服务、商贸旅游、医疗养老等服务业项目150多个。而作为唐山最大的钢铁企业，河北钢铁集团唐钢公司已部署了23家非钢产业子公司，涉及LED、物流、信息自动化、液化天然气等众多行业。唐钢公司董事长于勇表示，2015年之前唐钢将有2.2万人告别钢铁主业，唐钢的非钢收入将超过钢铁主业，预计创造800亿元的收入、20亿元以上的利润。山西也在横向选择替代产业这一向度加大力度，将资本投向农业、旅游甚至文化产业的煤老板已越来越多。

以市场为导向的传统“黑色产业”升级和“黑色产业”优势地区转型，将重构两个地区的税源版图。但转型的阵痛仍将继续，这一过程中，应不仅着眼税收的收入筹集职能，要更好地发挥税收调节作用。今年2月12日，国务院常务会议研究部署进一步加强雾霾等大气污染治理。会议提出，在抓紧完善现有政策的基础上，进一步发挥价格、税收和补贴等的激励和导向作用，对煤层气发电等给予税收政策支持。同时，中央财政将设立专项资金，今年安排100亿元，对重点区域大气污染防治实行“以奖代补”。