五问成品油消费税上调

经国务院批准，财政部和国家税务总局11月29日宣布，上调成品油消费税。其中，汽油上调0.12元/升，柴油上调0.14元/升。

中国的成品油中究竟包含哪些税费？上调消费税后老百姓的出行成本增加多少？世界其他国家成品油的税负如何？未来油价上涨税负是否会下调？新增税收收入将用在何处？新京报针对消费税上调后与消费者相关的五个问题进行了解读。

1、我国油价里的税收占比是多少？

如果消费者购买10元钱的汽油，其中包含3.4元的税；10元的柴油则包含3.1元的税。

我国的成品油中包含的各项税收都是价内税，也就是说，税额计入了成品油价格。

成品油中的流转税主要有增值税、消费税、城市维护建设税和教育附加。经过此次调整后，汽油的消费税为1.12元/升，柴油的消费税为0.94元/升；成品油的增值税税率为17%；同时，还有以消费税和增值税为税基的城市维护建设税和教育附加，城市维护建设税税率为7%，教育附加的税率为3%；此外，消费税的提高会联动成品油中其他税费的上调。

成品油税负水平一般是用成品油流转税占油品含税零售价格的比重来衡量。

按照财政部和国家税务总局的测算，此次调整后，汽油、柴油流转税税负将分别由32%和29%提高至34%和31%。

也就是说，如果消费者购买10元汽油，其中包含约3.4元的税；10元的柴油则包含约3.1元的税。

以目前北京92号汽油6.76元／升价格计算，车主购买1升汽油缴纳的税费约为2.35元。其中包括增值税0.98元、消费税1.12元、城建税0.15元、教育附加费0.06元，地方教育附加费0.04元，合计2.35元，总税负比重为34.83%，比之前增加1.99%。

对于私家车车主而言，每月跑2000公里，一年跑24000公里，按每100公里消耗8升油计算，一年多支出约270元。

对货运司机来说，一辆载重50吨的柴油车，每月跑1万公里，一年跑12万公里，按每百公里油耗28升计算，一年多支出约5400元。

2、中国油价中的税负比其他国家高？

以去年3月份价格水平测算，中国大陆油价中的税负高于美国等国家，低于德国、日本等国家。

相比其他国家，中国的成品油税负水平如何？社科院财经战略研究院税收研究室主任张斌表示，世界各国成品油中税负水平不同，首先与产油国不具有可比性；其次，从发达国家的比较来看也分为两种情况，美国成品油中的税负较轻，欧洲的成品油中的税负比较重。

根据财政部的说法，“明显低于欧盟国家的税负水平，与周边一些国家相比也偏低。”

据报道，中国石化经济技术研究院于去年3月份成品油价格水平所做的测算，汽油税收占最终零售价格的比例，中国大陆为30.46％，美国为11.22％，德国为56.92%，日本为39.30%，中国台湾为26.31%。柴油税收占最终零售价格的比例是，中国大陆26.31%，美国11.87%，德国为45.62%，日本为27.35%，中国台湾为16.96%。

厦门大学中国能源经济研究中心主任林伯强教授对新京报记者表示，“不同国家之间比较意义不大，我们应该自己跟自己比。”

3、中国油价中的税负水平是否合理？

专家称，成品油中税负水平是否合理要看税收的调节目的，而此次调整从长期来看有利于资源和环境。

目前中国油价中的税负水平是否合理？

中央财经大学税务学院副院长刘桓表示，中国成品油中的税负水平与国际上相比是中等偏低的，未来可能还有进一步提高的空间。

刘桓表示，中国的油价中包含了较高的油税，这是受到资源环境和能源消耗制约所致。另外，去年召开的十八届三中全会提到税改，其中明确提出要调整消费税的税率，因此这次消费税上调并不意外。

张斌表示，成品油中税负水平是否合理要看税收的调节目的。张斌称，我国提出资源节约和环境保护，其实现需要有相应的政策支持，其中税收就是一种调控工具，此次政策的调整从长期来看有利于资源和环境。

林伯强表示，到底应该征多少税才合理，理论上得不出一个最优的结论。目前油品征税承载的目标太多，比如为了节能减排要增税抑制需求，但又要保证老百姓生活水平，税负不能太高，多个目标彼此冲突，该以谁为主，业界存在争议。

4、如果将来油价上涨税负会下调吗？

多位财税专家表示，税收是长效机制，未来即使油价上涨，也不太可能出现税负下调的情况。

在国内汽、柴油价格不断下跌之际，成品油消费税上调。那么，未来如果油价上涨，消费税是否会下调？

中国社科院财经战略研究院汪德华表示，消费税目前实施的是消费税暂行条例，尚未上升到税法，所以只要报国务院批准，财政部和国税总局就可以进行调整。

对于如果未来油价上涨是否会下调税负，多位财税专家表示，税收是长效机制，成品油的税负不会随着油价的变化进行调整，未来即使油价上涨，也不太可能出现税负下调的情况。

刘桓表示，价格是随行就市的，而税收是长效机制，二者没有必要完全挂钩。

张斌表示，即使油价上涨也不太可能下调税负。从以往的经验来看，如果未来油价大幅上涨，一般不是依靠降低成品油的税负来进行调节，而是通过补贴的形式照顾中低收入阶层。

林伯强认为，中国是个缺油的国家，油价比较低的时候，用增税来抑制需求对提高能源使用效率有好处。但关键问题是，当油价又涨到8元多时，税费应该下调，还之于民，“不能是低的时候多收税，高的时候不减税。”林伯强说。

5 、消费税上调带来多少新增税收？

以2013年的数据测算，此次消费税上调后，汽柴油消费税全年增加400多亿元。

根据中国石化经济技术研究院提供的数据，2013年我国汽油消费量为9419万吨，相当于1290亿升，柴油消费量为1.7亿吨，相当于2000亿升。以此测算，此次消费税上调后，汽柴油消费税全年增加400多亿元。

刘桓表示，从数额上来看，增加的400多亿元税收相对于财政收入不算大，但调控的意义比较大。去年，全国财政收入将近13万亿元，全国税收收入有11万亿元。

对于新增税收收入的使用，财政部表示，新增收入纳入一般公共预算统筹安排，主要用于治理环境污染、应对气候变化的财政资金，其次是用于促进节约能源，鼓励新能源汽车发展。

张斌表示，根据财政部的口径，纳入一般公共预算统筹安排在制度上就不是专款专用，而是进入“大盘子”后增加几个目标项的支出，比如环保和新能源汽车的支出就多一些。

刘桓也表达了同样的看法，这些增加的税收收入最后还是会放在“大盘子”中统筹安排。