存货盘亏进项税怎么处理

来源: 正保会计网校编辑： 2017/12/07 16:01:25　字体：大小

　　【问题】

　　除了管理不善情况下存货的盘亏，进项税不能抵扣，其他情况下的存货盘亏进项税怎么处理？还有哪些情况下进项税额转出。

　　【答案】

　　其他情况下的存货盘亏进项税可以抵扣。

　　不能抵扣的情形，具体参看下面的文件：《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》附件1的第二十七条规定，下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：

　　（一）用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。其中涉及的固定资产、无形资产、不动产，仅指专用于上述项目的固定资产、无形资产（不包括其他权益性无形资产）、不动产。

　　纳税人的交际应酬消费属于个人消费。

　　（二）非正常损失的购进货物，以及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务。

　　（三）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物（不包括固定资产）、加工修理修配劳务和交通运输服务。

　　（四）非正常损失的不动产，以及该不动产所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。

　　（五）非正常损失的不动产在建工程所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。

　　纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产，均属于不动产在建工程。

　　（六）购进的旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务。

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