投资性房地产的进项税额需要分期抵扣吗

来源: 正保会计网校编辑： 2018/08/16 09:53:55　字体：大小

　　【问题】

　　投资性房地产的进项税额需要分期抵扣吗？

　　【答案】

　　《国家税务总局关于发布<不动产进项税额分期抵扣暂行办法>的公告》（国家税务总局公告2016年第15号）第二条规定：增值税一般纳税人（以下称纳税人）2016年5月1日后取得并在会计制度上按固定资产核算的不动产，以及2016年5月1日后发生的不动产在建工程，其进项税额应按照本办法有关规定分2年从销项税额中抵扣，第一年抵扣比例为60%，第二年抵扣比例为40%.

　　江苏国税2017年上半年12366各类热点问题汇总问：

　　单位购进一套房产作为投资性房地产，其进项税是否需要分期抵扣？

　　答：根据《国家税务总局关于发布<不动产进项税额分期抵扣暂行办法>的公告》（国家税务总局公告2016年第15号）第二条规定：增值税一般纳税人（以下称纳税人）2016年5月1日后取得并在会计制度上按固定资产核算的不动产，以及2016年5月1日后发生的不动产在建工程，其进项税额应按照本办法有关规定分2年从销项税额中抵扣，第一年抵扣比例为60%，第二年抵扣比例为40%.

　　因此，投资性房地产不属于在会计制度上按固定资产核算的不动产，其进项税可以一次性抵扣。

　　重庆市办税辅导内容问：

　　投资性房地产属于固定资产吗？是一次性抵扣还是分两年？

　　答：投资性房地产是会计上的概念，指为赚取租金或资本增值，或两者兼有而持有的房地产。目前税收相关法律法规未见对投资性房地产的具体规定，造成增值税处理上有一些争议。

　　购进投资性房地产进项税额可一次性抵扣。

　　根据《国家税务总局关于发布〈不动产进项税额分期抵扣暂行办法〉的公告》（国家税务总局公告2016年第15号）第二条规定，增值税一般纳税人2016年5月1日后取得并在会计制度上按固定资产核算的不动产，以及2016年5月1日后发生的不动产在建工程，其进项税额应按照本办法有关规定分2年从销项税额中抵扣，第一年抵扣比例为60%，第二年抵扣比例为40%.

　　“投资性房地产”不属于“固定资产”，应分别适用不同的企业会计准则。如果以购进、投资转入或以物抵债等方式取得的不动产，如果符合投资性房地产的定义，会计上按照准则规定计入“投资性房地产”科目，不计入“固定资产”科目核算，其进项税额可以一次性全额抵扣。

　　根据国家税务总局公告2016年第15号的规定，并参照江苏国税和重庆国税的规定，投资性房地产的进项税额不需要分期抵扣。