保安公司提供安保服务，如何缴纳增值税

来源: 正保会计网校编辑： 2019/01/30 10:49:36　字体：大小

　　【问题】

　　保安公司提供安保服务，如何缴纳增值税？

　　【答案】

　　依据《财政部国家税务总局关于进一步明确全面推开营改增试点有关再保险不动产租赁和非学历教育等政策的通知》（财税〔2016〕68号）第四条规定，纳税人提供安全保护服务，比照劳务派遣服务政策执行。

依据《财政部国家税务总局关于进一步明确全面推开营改增试点有关劳务派遣服务、收费公路通行费抵扣等政策的通知》（财税〔2016〕47号）的规定：

一、劳务派遣服务政策

一般纳税人提供劳务派遣服务，可以按照《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）的有关规定，以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照一般计税方法计算缴纳增值税；也可以选择差额纳税，以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。

小规模纳税人提供劳务派遣服务，可以按照《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）的有关规定，以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照简易计税方法依3%的征收率计算缴纳增值税；也可以选择差额纳税，以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。

选择差额纳税的纳税人，向用工单位收取用于支付给劳务派遣员工工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金的费用，不得开具增值税专用发票，可以开具普通发票。

所以，安保服务比照上述财税〔2016〕47号劳务派遣服务的税收政策纳税，具体情况如下：

纳税人种类	税基	税率
一般纳税人	差额纳税	按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税
一般纳税人	全额纳税	按照一般计税方法依6%的税率计算增值税销项税额
小规模纳税人	差额纳税	按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税
	全额纳税	按照3%的征收率计算缴纳增值税