去年的发票红冲换开取得了今年的发票，计入哪一年的费用

来源: 正保会计网校编辑：qizhenzhen 2021/01/12 09:57:54　字体：大小

【问题】

2020年发生的费用，由于发票开错需要红冲换开而取得了2021年1月的发票，应该计入哪一年的费用？是否能在2020年税前扣除？

【答案】

应当属于2020年的费用，可以在2020年税前扣除。

依据《企业所得税法实施条例》第九条的规定：“企业应纳税所得额的计算，以权责发生制为原则，属于当期的收入和费用，不论款项是否收付，均作为当期的收入和费用;不属于当期的收入和费用，即使款项已经在当期收付，均不作为当期的收入和费用。本条例和国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。”

另依据《国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告》（国家税务总局公告2011年第34号）第六条的规定：“关于企业提供有效凭证时间问题

企业当年度实际发生的相关成本、费用，由于各种原因未能及时取得该成本、费用的有效凭证，企业在预缴季度所得税时，可暂按账面发生金额进行核算；但在汇算清缴时，应补充提供该成本、费用的有效凭证。”

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