合同未履行，支付的罚款、违约金能否在企业所得税前扣除

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来源: 正保会计网校编辑：qizhenzhen 2021/06/04 10:22:12　字体：大小

　　【问题】

　　企业之间签订的合同未履行，支付的罚款、违约金能否在企业所得税前扣除？

【答案】

《企业所得税法》（主席令第六十三号发布，主席令第二十三号修改）第八条规定，企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。

第十条规定，在计算应纳税所得额时，下列支出不得扣除：

（一）向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项；

（二）企业所得税税款；

（三）税收滞纳金；

（四）罚金、罚款和被没收财物的损失；

（五）本法第九条规定以外的捐赠支出；

（六）赞助支出；

（七）未经核定的准备金支出；

（八）与取得收入无关的其他支出。

《国家税务总局关于修订企业所得税年度纳税申报表的公告》（国家税务总局公告2020年第24号）附件《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类， 2017年版）》部分表单及填报说明（2020年修订）中《A105000<纳税调整项目明细表>填报说明》对于第 19 行“（七）罚金、罚款和被没收财物的损失”明确：第 1 列“账载金额”填报纳税人会计核算计入当期损益的罚金、罚款和被没收财物的损失，不包括纳税人按照经济合同规定支付的违约金（包括银行罚息）、罚款和诉讼费。

根据上述规定，企业之间签订的合同未履行，支付的罚款、违约金可以在企业所得税前扣除。