定期存款取得定期存款利息收入，如何判断此项定期存款的列报

来源: 正保会计网校编辑：qizhenzhen 2021/09/09 10:23:15　字体：大小

【问题】

公司利用自有资金进行定期存款，期限6个月及以上，中途可以提前赎回，若提前赎回，则银行按照活期利率计息。甲公司进行定期存款的主要目的在于取得定期存款利息收入，一般不会提前赎回。如何判断此项定期存款的列报？

【答案】

该项定期存款分类为以摊余成本计量的金融资产，财务报表在货币资金（银行存款）中列报。因为该定期存款无论是否提前赎回，特定日期产生的合同现金流量均仅为本金及以未偿本金为基础计算的利息，且公司管理该定期存款的业务模式是以收取合同现金流量为目标。

另外，在判断该项定期存款是否满足现金及现金等价物的定义时，需要考虑现金及现金等价物的持有目的。如果定期存款的持有目的是为了满足短期内对外支付的流动性需求，而不是以获取利息收入或投资收益为主要目的，则其可以作为现金和现金等价物列报；如果管理层对定期存款的持有目的是取得定期存款利息收入，公司有能力也有意愿将定期存款持有至到期，资产负债表日按定期存款利率计提利息，现金流量表不作为现金和现金等价物列报。