支付个人咨询费用，是按劳务报酬还是按经营所得申报个税

来源: 正保会计网校编辑：qizhenzhen 2022/11/15 18:00:49　字体：大小

问

我们支付个人咨询费用，是按劳务报酬代扣个税还是由个人按经营所得自行申报个税？

参考《个人所得税法实施条例》第六条个人所得税法规定的各项个人所得的范围：

……

（二）劳务报酬所得，是指个人从事劳务取得的所得，包括从事设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录像、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经纪服务、代办服务以及其他劳务取得的所得。

……

（五）经营所得，是指：

……

2.个人依法从事办学、医疗、咨询以及其他有偿服务活动取得的所得；

……

个人取得的所得，难以界定应纳税所得项目的，由国务院税务主管部门确定。

在上述规定中，劳务报酬所得和经营所得都包括咨询这个项目，个人意见是如果个人给公司代开发票时，税务局按经营所得核定征收了个人所得税，公司就无需再扣缴，如果是在备注栏注明个人所得税由支付方代扣代缴，那么公司就按劳务报酬所得进行预扣预缴。

此业务在实务中经常会出现争议，建议跟主管税局沟通确认。

答

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