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被划转股权或资产的原账面净值是按税法还是按会计计算的净值

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来源: 正保会计网校编辑：qizhenzhen 2024/04/16 14:15:26　字体：大小

问：财税〔2014〕109号文件中100%直接控制的居民企业之间划转股权或资产适用特殊性税务处理中第三条第2点和第3点的“被划转股权或资产的原账面净值”指的是按税法计算的净值还是按会计计算的净值？

答：指的是被划转股权或资产的原计税基础。

依据：《国家税务总局关于资产（股权）划转企业所得税征管问题的公告》（国家税务总局公告2015年第40号）

三、《通知》第三条所称“划入方企业取得被划转股权或资产的计税基础，以被划转股权或资产的原账面净值确定”，是指划入方企业取得被划转股权或资产的计税基础，以被划转股权或资产的原计税基础确定。

《通知》第三条所称“划入方企业取得的被划转资产，应按其原账面净值计算折旧扣除”，是指划入方企业取得的被划转资产，应按被划转资产的原计税基础计算折旧扣除或摊销。。

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