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建筑公司收款并开具了专用发票，应该如何做账能不交增值税

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来源: 正保会计网校 编辑：qizhenzhen 2024/07/09 10:15:36　字体：大 小
问：新成立的建筑分公司，当月收甲方拨款并开具了专用发票但还未开始施工，应该如何做账能不交增值税？


答：如果选择执行一般会计准则，会计分录参考如下： 

借：银行存款 

     贷：合同负债     

          应交税费-应交增值税-销项税额 

如果选择执行小企业会计准则，会计分录参考如下： 

借：银行存款 

      贷：预收账款     

            应交税费-应交增值税-销项税额 

参考财税[2016]36号附件1的规定，纳税人发生应税行为并收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。公司针对甲方的拨款开具了增值税专用发票，已经产生了纳税义务，不管怎么做账，都需要按规定申报增值税。

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