咨询费应代扣哪些税

来源: 正保会计网校编辑： 2015/02/04 08:28:21　字体：大小

　　问：我公司因业务需要聘请了些国内技术顾问费（咨询费），现要支付顾问费，请问我们应代扣哪些税？我企业还有支付给境外个人的技术顾问费，请问我们应代扣什么税？如果对方已到税务机关代开了发票，已扣缴的各项税金，我们是否还代扣？支付给境外的费用，应取得什么票据？

　　答：1、《营业税改征增值税试点实施办法》财税2013 106号文，三、部分现代服务业：3.技术咨询服务，是指对特定技术项目提供可行性论证、技术预测、技术测试、技术培训、专题技术调查、分析评价报告和专业知识咨询等业务活动。因此你企业应代扣增值税。《个人所得税法》第二条下列各项个人所得，应纳个人所得税：一、工资、薪金所得；二、个体工商户的生产、经营所得；三、对企事业单位的承包经营、承租经营所得；四、劳务报酬所得；因此你单位应按劳务报酬代扣个人所得税。

　　2、《营业税改征增值税试点实施办法》财税2013 106号文第十条在境内提供应税服务，是指应税服务提供方或者接受方在境内第六条中华人民共和国境外（以下称境外）的单位或者个人在境内提供应税服务，在境内未设有经营机构的，以其代理人为增值税扣缴义务人；在境内没有代理人的，以接受方为增值税扣缴义务人。根据以上条款规定，支付给境外个人的技术顾问费，应代扣增值税。根据以上条款规定，你企业在支付咨询费时，应代扣增值税。

　　境外个人还应代扣个所得税：《个人所得税法实施条例》第四条从中国境内取得的所得，是指来源于中国境内的所得；所说的从中国境外取得的所得，是指来源于中国境外的所得。第五条　下列所得，不论支付地点是否在中国境内，均为来源于中国境内的所得：（一）因任职、受雇、履约等而在中国境内提供劳务取得的所得；根据以上条款规定你公司应代扣境外个人所得税。

　　3、代扣代缴税金，是指未到税务机关缴纳的情况，如果已取得了税务机关的完税税票，你企业不再代扣各项税金。

　　4、支付给境外单位或者个人的款项，以该单位或者个人的外汇支付凭证、签收单据为合法有效凭证。《发票管理办法》第三十三条规定，单位和个人从中国境外取得的与纳税有关的发票或者凭证，税务机关在纳税审查时有疑义的，可以要求其提供境外公证机构或者注册会计师的确认证明，经税务机关审核认可后，方可作为记账核算的凭证。

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