从香港购入软件，在合同中已注明，在付汇时是否代扣增值税

　　问：我们是境内一家企业，从香港购入软件，在合同中注明购入软件并提供服务（设计、安装、调试等），请问我们在付汇时是否代扣增值税？如何计算缴纳？如属软件的所有权转让是否免增值税？ 如果没有转让所有权，我们购买软件如何缴纳增值税？ 购买软件发生的设计、调试、安装费是否代扣增值税？ 购买软件是否代扣所得税？如何计算？专家对其系统运行进行维护、测试进行支持服务，请问我们在付款需要代扣增值税、所得税？

　　答：1、如果购买电脑办公软件包括电脑软件的所有权或著作权，应按转让著作权征收增值税；财税[2013]106号文附件一：《营业税改征增值税试点实施办法》应税范围注释：（三）文化创意服务。2.商标和著作权转让服务，是指转让商标、商誉和著作权的业务活动。因此根据以上税收条款，贵公司如购软件所有权，应按技术转让缴纳增值税。

　　2、财税「2013」106号文附件1（营业税改征增值税试点实施办法）第十条 在境内提供应税服务，是指应税服务提供方或者接受方在境内。下列情形不属于在境内提供应税服务：（一）境外单位或者个人向境内单位或者个人提供完全在境外消费的应税服务。（二）境外单位或者个人向境内单位或者个人出租完全在境外使用的有形动产。财税「2013」106号文附件1（营业税改征增值税试点实施办法）第十七条 境外单位或者个人在境内提供应税服务，在境内未设有经营机构的，扣缴义务人按照下列公式计算应扣缴税额：应扣缴税额=接受方支付的价款÷（1+税率）×税率 ，根据以上税收条款，向境外支付专利权转让应按以上规定计算代扣代缴增值税， .

　　3、 购买的软件的所有权如已申请了专利权， 需要提供技术受让方所在地的省级科技主管部门审核意见证明。 符合条件的技术转让免增值税。财税「2013」106号文附件三《营业税改征增值税试点过渡政策的规定》  一、下列项目免征增值税：  一、下列项目免征增值税  ：（四）试点纳税人提供技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务。

　　1.技术转让，是指转让者将其拥有的专利和非专利技术的所有权或者使用权有偿转让他人的行为；技术开发，是指开发者接受他人委托，就新技术、新产品、新工艺或者新材料及其系统进行研究开发的行为；技术咨询，是指就特定技术项目提供可行性论证、技术预测、专题技术调查、分析评价报告等。与技术转让、技术开发相关的技术咨询、技术服务，是指转让方（或受托方）根据技术转让或开发合同的规定，为帮助受让方（或委托方）掌握所转让（或委托开发）的技术，而提供的技术咨询、技术服务业务，且这部分技术咨询、服务的价款与技术转让（或开发）的价款应当开在同一张发票上。2.审批程序。试点纳税人申请免征增值税时，须持技术转让、开发的书面合同，到试点纳税人所在地省级科技主管部门进行认定，并持有关的书面合同和科技主管部门审核意见证明文件报主管国家税务局备查。也可参考：（财税字（1999）273号）文件规定。

　　4、如果没有转让电脑软件的所有权或著作权，只转让复制品使用权，则应征收增值税。《增值税暂行条例》 第一条 在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税人，应当依照本条例缴纳增值税。如果此软件未经过海关报关进口，海关未代征增值税，建议贵公司代扣增值税，并积极与当地税务机关作好沟通工作，以当地税务机关确认为准。

　　5、购买软件而发生设计、安装、调试、测试服务费也属于营改增范围，应代扣增值税。；财税2013」106号文附件一：《营业税改征增值税试点实施办法》应税范围注释以（二）信息技术服务。信息技术服务，是指利用计算机、通信网络等技术对信息进行生产、收集、处理、加工、存储、运输、检索和利用，并提供信息服务的业务活动。包括软件服务、电路设计及测试服务、信息系统服务和业务流程管理服务。

　　6、如果购买电脑办公软件包括电脑软件的所有权或著作权，属于特许权使用费，应代扣所得税。《中华人民共合国企业所得税法》第七条　企业所得税法第三条所称来源于中国境内、境外的所得，按照以下原则确定：（五）利息所得、租金所得、特许权使用费所得，按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定，或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定；  根据以上税收规定，因支付地在境内 ，应代扣预提所得税。所得税的计算：《企业所得税法》第十九条 非居民企业取得本法第三条第三款规定的所得，按照下列方法计算其应纳税所得额：（一）股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额；（二）转让财产所得，以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额；（三）其他所得，参照前两项规定的方法计算应纳税所得额。因此贵企业在付费时，按全额（1+6%）*10%来计算。

　　7、如果没有转让电脑软件的所有权或著作权，只转让复制品使用权，则应征收增值税。因税法没有相关规定，建议与当地税务机关沟通是否按17%代扣。

　　8、专家对其系统运行进行维护、测试进行支持服务，请问我们在付款需要代扣所得税？专家对贵公司系统维护与支持，此项劳务完全发全在境内，因此应代扣代缴所得税。《企业所得税暂行条例》第七条　企业所得税法第三条所称来源于中国境内、境外的所得，按照以下原则确定：（一）销售货物所得，按照交易活动发生地确定；（二）提供劳务所得，按照劳务发生地确定；（三）转让财产所得，不动产转让所得按照不动产所在地确定，动产转让所得按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定，权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定。

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