新用户扫码下载以前年度固定资产简易征收减征部分是否在账面上反应
问：出售2009年之前未抵扣进项税的固定资产按4%减半征收增值税，规范的账务处理的方法是什么样？对于简易征收减征部分是否在账面上反应？
答： 适用税率问题： 依据财税（2014）57号规定，现在出售使用过的固定资产按照简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税。
1、一般纳税人账务处理：
（1）转入清理
借：固定资产清理累计折旧
贷：固定资产
（2）收取价款
借：银行存款
贷：固定资产清理
（3）计算应交增值税
借：固定资产清理 （不含税销售额*2%）（销售额/（1+3%）*2%
贷：应交税费——未交增值税 （不含税销售额*2%）
（4）结转固定资产清理损益
借：固定资产清理
贷：营业外收入
如果是损失，则计入营业外支出。
2、 小规模纳税人账务处理：
（1）转入清理
借：固定资产清理累计折旧
贷：固定资产
（2）收取价款
借：银行存款
贷：固定资产清理
（3）计算应交增值税
借：固定资产清理 （不含税销售额*2%）
贷：应交税费——应交增值税 （不含税销售额*2%）
（4）结转固定资产清理损益
借：固定资产清理
贷：营业外收入
如果是损失，则计入营业外支出。
3、 简易征收减征部分在账务处理上不反映，在增值税申报表上需要反映，填报相应行次。
【我要纠错】 责任编辑：wcr
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