职工福利费等税务风险平时在账务处理时要如何防范

来源: 正保会计网校编辑： 2015/07/15 13:48:24　字体：大小

　　问：关于职工福利费，如：食堂伙食费用、员工旅游费用、部门聚餐、活动费用、员工节日补助、加餐、生日礼品及文体活动等费用、奖励费用、团队奖金、RIT奖金等个人奖励等等税务风险我们平时在账务处理时要如何防范，在税法上参照哪些制度、文件？

　　答：1、会计核算：关于职工福利费的会计核算，请参考财企[2009]242号《财政部关于企业加强职工福利费财务管理的通知》，尤其已经实行货币化改革的，按月按标准发放或支付的住房补贴、交通补贴或者车改补贴、通讯补贴，应当纳入职工工资总额，不再纳入职工福利费管理。

　　2、企业所得税的扣除：《企业所得税法实施条例》第四十条　企业发生的职工福利费支出，不超过工资、薪金总额14%的部分，准予扣除。

　　国家税务总局公告2015年第34号《国家税务总局关于企业工资薪金和职工福利费等支出税前扣除问题的公告》规定：列入企业员工工资薪金制度、固定与工资薪金一起发放的福利性补贴，符合《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》（国税函〔2009〕3号）第一条规定的，可作为企业发生的工资薪金支出，按规定在税前扣除。

　　不能同时符合上述条件的福利性补贴，应作为国税函〔2009〕3号文件第三条规定的职工福利费，按规定计算限额税前扣除。

　　国税函〔2009〕3号《关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》规定：三、关于职工福利费扣除问题《实施条例》第四十条规定的企业职工福利费，包括以下内容：（一）尚未实行分离办社会职能的企业，其内设福利部门所发生的设备、设施和人员费用，包括职工食堂、职工浴室、理发室、医务所、托儿所、疗养院等集体福利部门的设备、设施及维修保养费用和福利部门工作人员的工资薪金、社会保险费、住房公积金、劳务费等。

　　（二）为职工卫生保健、生活、住房、交通等所发放的各项补贴和非货币性福利，包括企业向职工发放的因公外地就医费用、未实行医疗统筹企业职工医疗费用、职工供养直系亲属医疗补贴、供暖费补贴、职工防暑降温费、职工困难补贴、救济费、职工食堂经费补贴、职工交通补贴等。

　　（三）按照其他规定发生的其他职工福利费，包括丧葬补助费、抚恤费、安家费、探亲假路费等。

　　3、个人所得税方面：从福利费中支付给单位职工的人人有份的补贴、补助，不属于免税的福利费范围，应当并入纳税人的工资、薪金收入计征个人所得税。参考国税发〔1998〕155号。

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