增值税和所得税视同销售，增值额和所得额如何确定

来源: 正保会计网校编辑： 2015/09/16 13:43:38　字体：大小

　　【问题】

　　增值税视同销售，增值额如何确定？所得税视同销售，所得额如何确定？

　　【答案】

　　1、增值税视同销售，按《增值税暂行条例实施细则》（财政部令第65号）如下规定确定销售额：第十六条纳税人有条例第七条所称价格明显偏低并无正当理由或者有本细则第四条所列视同销售货物行为而无销售额者，按下列顺序确定销售额：（一）按纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定；（二）按其他纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定；（三）按组成计税价格确定。组成计税价格的公式为：组成计税价格=成本×（1+成本利润率）

　　属于应征消费税的货物，其组成计税价格中应加计消费税额。

　　公式中的成本是指：销售自产货物的为实际生产成本，销售外购货物的为实际采购成本。公式中的成本利润率由国家税务总局确定。

　　2、所得税视同销售及销售额的确定按《关于企业处置资产所得税处理问题的通知》（国税函[2008]828号）如下规定确定：二、企业将资产移送他人的下列情形，因资产所有权属已发生改变而不属于内部处置资产，应按规定视同销售确定收入。

　　（一）用于市场推广或销售；（二）用于交际应酬；（三）用于职工奖励或福利；（四）用于股息分配；（五）用于对外捐赠；（六）其他改变资产所有权属的用途。

　　三、企业发生本通知第二条规定情形时，属于企业自制的资产，应按企业同类资产同期对外销售价格确定销售收入；属于外购的资产，可按购入时的价格确定销售收入。

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