农产品收储的贸易公司，损耗如何账务处理及税务申报

来源: 正保会计网校编辑： 2015/11/04 15:58:41　字体：大小

　　【问题】

　　我司有一从事农产品收储的贸易公司，有一笔这样的业务：收储玉米11006吨，出售玉米11003.9吨，有2.1吨损耗，损耗如何账务处理及税务申报？

　　【答案】

　　会计处理上，采购成本中可归属于存货采购成本的费用，如在存货采购过程中发生的仓储费、包装费、运输途中的合理损耗、入库前的挑选整理费用等，这些费用能分清负担对象的，应直接计入存货的采购成本。

　　在增值税方面，参照《增值税暂行条例》（国务院令第538号）第十条规定，第十条下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：（一）用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务；（二）非正常损失的购进货物及相关的应税劳务；（三）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务；（四）国务院财政、税务主管部门规定的纳税人自用消费品；（五）本条第（一）项至第（四）项规定的货物的运输费用和销售免税货物的运输费用。

　　存货的合理损耗是可以抵扣进项税额的；非正常损失的购进货物及相关的应税劳务是不能抵扣进项税额的，需要进项税额转出；在企业所得税方面，对于存货的合理损耗需要按照《国家税务总局关于发布<企业资产损失所得税税前扣除管理办法>的公告》（国家税务总局2011年第25号公告）的第九条（如下）规定，以清单申报的方式，申报在企业所得税前扣除。

　　第九条下列资产损失，应以清单申报的方式向税务机关申报扣除：（一）企业在正常经营管理活动中，按照公允价格销售、转让、变卖非货币资产的损失；（二）企业各项存货发生的正常损耗。

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