典型错例：将佣金作为咨询费

来源: 正保会计网校编辑：muyanhua 2024/11/27 09:57:56　字体：大小

案例：自然人刘某为A公司介绍客户，促成了A公司与B公司的交易。按照协议，A公司支付给刘某交易金额的10%作为业务咨询费，刘某取得报酬并代开了咨询服务发票。A公司取得发票后，作为咨询费在企业所得税税前全额扣除。

一、政策依据

1.《民法典》第九百六十三条、九百六十四条

中介人促成合同成立的，委托人应当按照约定支付报酬。中介人未促成合同成立的，不得请求支付报酬；但是，可以按照约定请求委托人支付从事中介活动支出的必要费用。

2.《财政部国家税务总局关于企业手续费及佣金支出税前扣除政策的通知》（财税[2009]29号）

除特殊行业外，企业发生与生产经营有关的手续费及佣金支出，按与具有合法经营资格中介服务机构或个人（不含交易双方及其雇员、代理人和代表人等）所订服务协议或合同确认的收入金额的5%计算扣除限额，不超过限额以内的部分，准予扣除；超过部分，不得扣除。

二、案例分析

依据财税2016年36号文附件1的注释，咨询服务，是指提供信息、建议、策划、顾问等服务的活动。而佣金应属于经纪代理服务，是指各类经纪、中介、代理服务。

1.本案中，自然人刘某为A公司介绍客户，属于经纪代理服务，而不是咨询服务。自然人刘某应开具“经纪代理服务”发票，而不是“咨询服务”发票。

2.佣金支付与是否促成交易密切相关，而咨询费支付则没有这方面的限制。A公司支出的报酬实质上是介绍业务的中介费，应按照财税[2009]29号规定的手续费及佣金支出处理，将A公司与B公司的交易金额的5%作为扣除限额，超过部分，不得扣除。

来源：正保会计网校税务网校原创内容，作者：刘老师（正保会计网校答疑专家），侵权必究！

编辑推荐：

实务指南

近期热搜

咨询顾问加入会员

扫码找组织