从海运提单找线索破解出口骗税案

2013年初，上海市闵行区税务局稽查局在出口退税企业检查中，改变了就账查账、就单审单的传统方法，运用海运提单检查法，成功破获了一起“借货出口”的骗税案件。

本案是国家税务总局下发的出口退税专项检查案件，涉案的上海P贸易有限公司（以下简称P公司）是一家贸易型出口企业，成立于2005年11月。

P公司原以练习本、文件夹为主要出口货物，经营相对稳定。但自2010年12月起，P公司开始以服装、耳机等商品为主要出口货物，并且出口量急剧增长。数据显示，P公司2011年营业收入达2173万元，与2010年相比增幅近130%。

根据上述情况，检查人员对P公司实施了初次检查。检查中，发现该公司的办公场所是租借的居民房，办公环境相对简陋。负责接待的兼职会计葛某称法定代表人晋某在外地，公司的原始资料如合同、备案单证等都由晋某单独保管。经询问了解，P公司在职人员仅2人，承担了采购、仓储、销售等全部经营管理业务。而检查人员重点关注的出口业务，由于无法向当事人晋某取证，检查人员只能从葛某的手提电脑中采集了电子财务账套数据，发现P公司的应收账款和应付账款存在长期大额挂账。

数周后，在检查人员的反复催促下，晋某才携带涉税资料前来税务机关接受检查。检查人员在整理比对晋某提供的资料后发现，P公司2010年~2011年间共发生了14笔服装、耳机出口业务，其中存在4项涉税疑点。一是同类商品货源地较为分散，涉及的7家供应商，既有注册在本市的企业，也有注册在外地的企业。二是货物采购舍近求远，大量耳机都是远赴河北采购。三是报关行频繁变更，出口耳机均从深圳海关出关，但却对应9家不同的报关行。四是大量货款未支付。仅向2家供应商支付了货款，但也存在付款方向与发票开票方不一致的情况。

随后，检查人员对7家供货商逐一排查，其中注册地在本市的供应商均为异常户，注册地在外地的供货商则不知去向。面对各类涉税疑点，晋某无言以对。为取得P公司14笔出口业务的相关证据，闵行区税务局稽查局将该线索移送闵行区公安局经侦支队，并成立了联合专案组，着手对商品出口环节开展集中检查。

在对P公司的资金链检查中，发现P公司采购款在账面反映已部分支付，记账凭证后附有某银行的业务委托书回执。联合专案组向该银行调取涉案账户完整连续的交易明细，发现在所属期间，涉案账户未发生任何收付交易，且经银行工作人员鉴别确认，记账凭证后附的银行业务委托书回执以及银行核算专用章均属伪造。

在对P公司的出口备案单证检查中，联合专案组将主要精力集中在外部流转单据，并从海运提单中发现两大涉税疑点：一是14单货物由不同的航运公司负责托运，但单据上显示的却是同一航运公司，且签名栏破绽百出。二是P公司提供的标准海运提单号也有明显的伪造痕迹。

晋某无法对上述疑点作出合理解释。联合专案组决定立刻前往P公司的出口业务发生地深圳，进一步调查取证。联合专案组以P公司提供的海运提单为突破口，根据报关单信息分别向深圳各相关航运公司取证。经过多方查证，证实P公司提供的海运提单全部系伪造。此外，从提单涉及的订舱人J公司，检查人员取得了真实的货代提单，并以此找到了真实的货主——东莞L电子厂，该厂提供了全部出货单，并配合税务机关制作了有关询问笔录。

在人证、物证、书证等证据齐全的情况下，P公司“借货出口”骗取退税的严重违法行为真相大白。根据相关规定，税务机关向P公司追缴已退税款近300万元，并阻止办理P公司的出口退税款近100万元。涉案当事人晋某也被依法移送司法机关追究刑事责任。