国家税务总局甘肃省税务局关于个人所得税征收管理若干问题的公告

国家税务总局甘肃省税务局公告2018年第9号

　　根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则、《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例，以及相关税收法律法规的规定，现就个人所得税征收管理若干问题公告如下：

　　一、关于生产经营所得核定征收个人所得税的问题

　　（一）核定征收纳税人范围。生产经营所得核定征收个人所得税，适用于甘肃省范围内核定征收“个体工商户的生产、经营所得”和“对企事业单位的承包经营、承租经营所得”项目应纳个人所得税的个体工商户、企事业单位承包承租经营者、个人独资企业投资者、合伙企业自然人合伙人，以及虽未取得经营证照，但办理了临时税务登记证、有固定经营场所从事持续生产经营的个人纳税人（以下均简称业户）。

　　（二）个人所得税核定征收方式。个人所得税核定征收方式包括：核定征收率征收、核定应税所得率征收以及其他合理的征收方式。

　　1.采用核定征收率征收方式

　　（1）选择采用核定征收率征收方式的业户，其应纳税额的计算公式如下：

　　应纳税额 = 收入总额×核定征收率

　　收入总额为不含税收入额。

　　（2）核定征收率的标准按《个人所得税核定征收率表》（见附件1）执行。

　　（3）业户从事两个或两个以上行业经营项目的，应当根据其主营业务确定适用的核定征收率（以实际收入额占总收入额最大比例为标准，下同）。

　　2.采用核定应税所得率征收方式

　　（1）实行核定应税所得率征收个人所得税的业户，应纳税所得额的计算公式如下：

　　应纳税所得额=收入总额×应税所得率，或者应纳税所得额=成本费用支出额/（1-应税所得率）×应税所得率

　　应纳税额=应纳税所得额×个人所得税率（个体工商户生产、经营所得5级超额累进税率表）

　　其中涉及合伙企业的，应当再按照分配比例，确定各个自然人投资者应纳税所得额。

　　（2）应税所得率的标准按《个人所得税核定应税所得率表》（见附件2）执行。

　　（3）业户从事两个或两个以上行业经营项目的，应当根据其主营业务确定适用的应税所得率。

　　二、关于个人临时代开税务发票核定征收个人所得税的问题

　　（一）对未办理税务登记证，临时从事生产、经营的零散税收纳税人（个人），按次到税务机关代开增值税发票时，开具发票金额未达到增值税按次征收起征点的，个人所得税征收率为0；开具发票金额超过增值税按次征收起征点的，个人所得税征收率为开票金额的1%（不含增值税）。

　　（二）对不属于生产、经营性质的个人应税所得，应由支付所得的单位和个人依法代扣代缴个人所得税，扣缴义务人在向主管税务机关进行全员全额扣缴申报时，对纳税人（个人）在甘肃省税务机关代开增值税发票环节已按1%征收率缴纳个人所得税的，应作为已缴税款予以抵减。

　　三、月收入额核定在3万元以下的（含3万元），个人所得税征收率暂核定为0；月收入额核定在3万元以上的，超过3万元部分按核定征收率征收个人所得税。实行按季申报的定期定额户，定额标准换算为季标准计算个人所得税。

　　四、按照税务机关核定征收率或应税所得率缴纳个人所得税的业户采取隐瞒收入额或者不进行纳税申报，不缴或者少缴应纳个人所得税进入税务检查程序的，税务机关可以依照附表规定的核定征收率或应税所得率核定其应纳税额，追缴其不缴或者少缴的税款。

　　五、香港、澳门、台湾同胞及外籍人员申请代开发票不适用前述规定，应当根据我国对外签署的对所得避免双重征税和防止偷漏税的协定（安排）、《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例的有关规定判定纳税义务和计算应纳税款，并通过扣缴义务人代扣代缴或纳税人依法自行申报，向主管税务机关缴纳个人所得税。

　　六、税务部门认定为一般纳税人的增值税纳税人，应当依照有关法律、行政法规和国务院财政、税务主管部门的规定设置账簿，根据合法、有效凭证记账，进行核算。建账建制的个体工商户按照税法规定的5级超额累进税率据实征收个人所得税。

　　七、个人出租房屋、转让财产、拍卖财产取得的收入在代开增值税发票时，不适用以上规定内容，应严格按照税法相关规定征收个人所得税。

　　八、本规定自公布之日起执行，有效期1年。《甘肃省地方税务局关于个人所得税征收管理若干问题的公告》（甘肃省地方税务局公告2016年第2号）同时废止。

　　特此公告。

　　附件：
　　1. 个人所得税核定征收率表
　　2. 个人所得税核定应税所得率表

　　国家税务总局甘肃省税务局
2018年6月15日

关于《国家税务总局甘肃省税务局关于个人所得税征收管理若干问题的公告》的政策解读

　　一、《公告》出台的背景

　　按照国家关于国税地税征管体制改革的统一部署，省级和省级以下国税地税机构合并，原有地税部门委托国税部门申请代开增值税发票时代征个人所得税的征收方式已不适用，有必要进一步明晰政策。为了规范国税地税征管体制改革后个人所得税核定征收管理，方便纳税人准确办税，在《甘肃省地方税务局关于个人所得税征收管理若干问题的公告》（甘肃省地方税务局公告2016第2号）基础上，对个人所得税核定征收管理涉及征管体制改革的内容进行了调整，制定了新的公告。

　　二、《公告》的主要修改内容

　　公告第二条第一款关于个人临时代开税务发票核定征收个人所得税的问题：“甘肃省地方税务机关委托甘肃省国家税务机关对未办理税务登记证，临时从事生产、经营的零散税收纳税人（个人），按次到国税机关代开增值税发票时，开具发票金额未达到增值税按次征收起征点的，个人所得税征收率为0；开具发票金额超过增值税按次征收起征点的，个人所得税征收率为开票金额的1%（不含增值税）。”修改为“对未办理税务登记证，临时从事生产、经营的零散税收纳税人（个人），按次到税务机关代开增值税发票时，开具发票金额未达到增值税按次征收起征点的，个人所得税征收率为0；开具发票金额超过增值税按次征收起征点的，个人所得税征收率为开票金额的1%（不含增值税）”。其他相关比率的确定沿用了原有规定比率，保持了税负不变，从而保证了政策的稳定和延续。

　　三、《公告》的执行时间和废止文件

　　《公告》自公布之日起执行，有效期1年。《甘肃省地方税务局关于个人所得税征收管理若干问题的公告》（甘肃省地方税务局公告2016年第2号）同时废止。