刘尚希解读税改：营改增如何消化难啃的“硬骨头”

3月5日上午9时，十二届全国人大三次会议在人民大会堂开幕,听取国务院总理李克强作政府工作报告,审查年度计划报告和预算报告。报告中指出，制定并实施深化财税体制改革总体方案，预算管理制度和税制改革取得重要进展。

落实减税清费政策的难度有多大？新一轮个税修订的时间表是什么？该如何解读适度扩张财政政策的具体内涵？未来将何处着力加大对区域税收优惠政策的规范管理？财政部财政科学研究所所长兼书记刘尚希，是如何解读财税改革的。

“税收法定”推进税收法制化

“整个财税改革是一个复杂的系统工程，不能眉毛胡子一把抓，是有轻重缓急的。”刘尚希说。“今年要落实新的《预算法》，使去年出台的一些预算制度改革措施真正落地。”

税制改革，到底怎么去推进？刘尚希表示，“首先是整体的把握。一方面整个税收收入制度要改革，再一个是税收征管制度的改革。因为税收收入制度有了，怎么贯彻落实呢？就需要税收征管制度。”

“由时间表来说，2020年之前要把大大小小的税种都变成法律。我认为这个过程是相当艰巨的。”刘尚希表示，税法的执行、税法的司法救济，老百姓、纳税人要按照法律交税，这些都构成了“税收法定”的内容。从税收立法、执法、司法到守法，四个环节是一个整体。“所以税制改革在一定意义上讲就是税收法定化、税收法制化推进的过程。”刘尚希说。

消费税改革将于2016年基本到位

“现在的14个税目是不够的。”刘尚希表示，按照现在财税改革的整体方案，消费税改革的基本原则是“三高”，高耗能、高污染和高档消费品，这些要纳入消费税的征收范围。

消费税改革首先是要扩围，总的目标是发挥消费税的调节作用，刘尚希表示，具体体现就是怎么样节能减排，引导消费行为。同时，也能够促进分配的公平。他说：“消费税改革将在今年迈出更大的步子，等到它的范围调整到位、税率调得合适了、征税的环节也调好了，消费税的改革也算基本完成。”

“我想到了2016年，这些改革应该基本到位。”刘尚希说。

营改增如何消化难啃的“硬骨头”

“营改增越往后推进，难度越大。增值税适合制造业征收，现代服务业已经覆盖了一部分，以后要覆盖到所有的行业，剩下的都是难啃的"硬骨头"。”刘尚希表示，主要的难度在增值额的确定上，增值额具有不确定性，确定增值额的时候面临很多技术上的难题。他说，“国外要对金融行业征收增值税都是采取变通的简易征收的办法。在我们国家，很显然不可能超越现有的征管水平和征管能力。在现有的征管条件下，也只能采取变通的办法。所以增值税的改革越往后越难。”

“怎么样简化税率，这可能也是今年面临的重要课题。”下一步怎么实施，要经过大量的测算分析。刘尚希表示，税种是向高的看齐，还是向低的看齐，还是向中位数看齐，要考虑各个方面，既考虑财政的收受能力，还要考虑企业的承受能力，还要考虑各个行业之间税负水平的均衡性。只有这样，增值税作为良税，它的中性作用才能真正发挥出来。

加强法制建设防止降费“韭菜现象”

减税清费是当前的积极财政政策的一项重要内容，也是积极财政政策力度扩大的一种表现。“减税体现在各个行业，并不仅仅是在服务业消除了重复征税，在制造业也有减税的效果，因为制造业也要购买生产性服务，这可以扣税，也是一种减税的效应。实际上营改增带来的减税效应是最大的。”刘尚希说。

除了减税以外，就是行政事业性的降费。“去年已经取消了300多项的行政事业性的收费，今年还要进一步对这些收费进行梳理，该取消的取消，该保留的要说明为什么保留。”刘尚希表示，降费要进一步的规范化。税收法定，收费也应当法定。“我们现在一说税收法定是就税论税了，把费的问题放在了一边。其实不管是收费，还是收税，只要是政府收的，性质是一样的，也应当收费法定。”刘尚希说。

刘尚希表示，怎么样在收费方面真正做到法定，需要加强法制建设。这一点要跟全面降费结合起来，而不仅仅是说现在降了，过一阵子说不定又产生了。“不能像割韭菜一样，现在割掉一批韭菜，过一阵子又长出来了，这得依靠法制建设才能防止"韭菜现象"。”