2019中级考点汇编——应纳税所得额收入的确定

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来源: 正保会计网校编辑： 2018/11/27 12:01:47　字体：大小

2019年中级会计职称考试考点汇编

《经济法》---企业所得税

【大纲内容】企业所得税的应纳税所得额----收入的确定

1. 销售货物收入

2. 提供劳务收入

3. 其他收入

【知识点1】收入的确认时间

类别	具体类别	确认时间
销售货物收入	托收承付	办妥“托收手续时”确认收入
	预收款	“发出商品时”确认收入
	安装检验	①购买方“接受商品及安装检验完毕时”确认收入； ②如果安装程序比较简单，可在发出商品时确认收入
	代销	支付手续费方式：收到代销清单时确认收入
	分期付款	合同约定的收款日期确认收入
提供劳务收入	安装费	①应根据安装完工进度确认收入。 ②安装工作是商品销售附带条件的，安装费在商品销售实现时确认收入。
	宣传媒介的收费	①在相关的广告或商业行为出现于公众面前时确认收入 ②广告的制作费，应根据制作广告的完工进度确认收入
	软件费	为特定客户开发软件的，根据开发的完工进度确认收入。
	服务费	包含在商品售价内可区分的服务费，在提供服务的期间分期确认收入。
	艺术表演、招待宴会的收费	在相关活动发生时确认收入。
	会员费	①只有会籍而不享受连续服务的，取得该会员费时确认收入。 ②申请入会或加入会员后，不再付费就能够享受连续服务的应在整个受益期内分期确认收入。
	特许权费	①属于提供设备和其他有形资产的特许权费，在交付资产或转移资产所有权时确认收入； ②属于提供初始及后续服务的特许权费，在提供服务时确认收入。
	劳务费	长期为客户提供重复的劳务收取的劳务费，在相关劳务活动发生时确认收入。
其他收入	转让股权收入	转让协议生效，且完成股权变更手续时，确认收入。
	股息、红利等权益性投资收益	按照被投资方作出利润分配决定的日期确认收入。
	利息、租金、特许权使用费收入	按照合同约定的日期确认收入。
	接受捐赠收入	按照实际收到捐赠资产的日期确认收入。

　　【试题演练】

　　【2017卷A.多选题】

　　根据企业所得税法律制度的规定，下列关于企业提供劳务确认收入的表述中，正确的有（　）。

　　A.为特定客户开发软件的收费，应根据开发的完工进度确认收入

　　B.长期为客户提供重复的劳务收取的劳务费，在相关劳务活动发生时确认收入

　　C.商品销售附带安装的安装费，应根据安装完工进度确认收入

　　D.广告的制作费，应根据制作广告的完工进度确认收入

　　【正确答案】ABD

　　【答案解析】本题考核企业所得税收入总额。选项A，为特定客户开发软件的收费，应根据开发的完工进度确认收入。选项B，长期为客户提供重复的劳务收取的劳务费，在相关劳务活动发生时确认收入。选项C，对商品销售附带安装的，安装费应在商品销售实现时确认收入。

　　选项D，广告的制作费，应根据制作广告的完工进度确认收入。

　　【知识点2】收入的确认金额

类别	具体类别	确认金额
销售货物收入	售后回购方式	销售的商品按售价确认收入，回购的商品作为购进商品处理
		有证据表明不符合销售收入确认条件的，如以销售商品方式进行融资，收到的款项应确认为负债，回购价格大于原售价，差额应在回购期间确认为利息费用
	以旧换新	销售商品按销售商品收入确认条件确认收入，回收的商品作为购进商品处理
	折扣	商业折扣	按扣除商业折扣（后）的金额确定销售商品收入
		现金折扣	按扣除现金折扣（前）的金额确定销售商品收入金额，现金折扣在实际发生时作为财务费用
	折让退回	销售折让和销售退回在发生当期冲减当期销售商品收入
其他收入	买一赠一	总的销售金额按各项商品的公允价值的比例来分摊确认各项的收入。
	转让股权收入	转让股权收入扣除为取得该股权所发生的成本后，为股权转让所得。注：不得扣除被投资企业未分配利润等股东留存收益中按该项股权所可能分配的金额
	股息、红利等权益性投资收益	被投资企业将股权（票）溢价所形成的资本公积转为股本的，不作为投资方企业的股息、红利收入，投资方企业也不得增加该项长期投资的计税基础。