2019中级考点汇编——资产损失

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来源: 正保会计网校编辑： 2018/12/24 16:42:14　字体：大小

2019年中级会计职称考试考点汇编

《经济法》---企业所得税

【大纲内容】资产损失

1.企业实际发生的资产损失分为专项申报资产损失和清单申报资产损失。

2.企业发生的资产损失，应按照企业内部管理控制的要求，做好资产损失的确认工作。

3.企业货币资产损失、企业非货币资产损失。

4.企业投资损失。

【知识点】资产损失

1.清单申报和专项申报

清单申报扣除

（1）企业在正常经营管理活动中因销售、转让、变卖固定资产、生产性生物资产、存货发生的资产损失；
（2）企业各项存货发生的正常损耗；
（3）企业固定资产达到或超过使用年限而正常报废清理的损失；
（4）企业生产性生物资产达到或超过使用年限而正常死亡发生的资产损失；
（5）企业按照有关规定通过证券交易场所、银行间市场买卖债券、股票、基金以及金融衍生产品等发生的损失；
（6）其他经国家税务总局确认不需经税务机关审批的其他资产损失。

上述以外的资产损失：专项申报，留存资料备税务机关检查。

2.资产损失的认定

损失分类	货币资产损失	非货币资产损失
范围	现金损失、银行存款损失和应收（预付）账款损失等	存货损失、固定资产损失、在建工程损失、生物资产损失等
	逾期3年以上的应收款项，企业有依法催收磋商记录，确认债务人已资不抵债、连续3年亏损或连续停止经营3年以上的，并能认定3年内没有任何业务往来，可以认定为损失。	企业由于未能按期赎回抵押资产，致使抵押资产被拍卖或者变卖，其账面净值大于变卖价值的差额部分，依据拍卖或者变卖证明，认定为资产损失。