新用户扫码下载2019中级考点汇编——增值税的免税优惠（2）
2019年中级会计职称考试考点汇编
《经济法》---增值税
【大纲内容】增值税的免税优惠
1.即征即退或先征后退
2.增值税的起征点
3.优惠的管理规定
【知识点】常考的即征即退项目
|
优惠类型
|
具体规定
|
注意事项
|
|
实际税负超过3%的部分实行增值税即征即退政策
|
软件产品按16%税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过3%的部分实行即征即退政策
|
1. 纳税人销售软件产品并随同销售一并收取的软件安装费、维护费、培训费等收入，应按照混合销售的有关规定征收增值税，并同时享受软件产品即征即退的优惠政策。
2. 一般纳税人随同计算机网络、计算机硬件和机器设备等一并销售其自行开发生产的嵌入式软件，如果能够“分别核算”嵌入式软件与计算机硬件、机器设备等的销售额，可以享受软件产品增值税优惠政策
|
|
实际税负超过3%的部分实行增值税即征即退政策
|
一般纳税人提供管道运输服务、有形动产融资租赁服务与有形动产融资性售后回租服务
|
|
【试题演练】
【2017卷B·判断题】一般纳税人销售软件产品并随同销售一并收取的软件安装费、维护费和培训费等收入，应按照增值税混合销售的规定征收增值税，并可享受软件产品增值税即征即退政策。（ ）
『正确答案』√
『答案解析』本题考核增值税即征即退。纳税人销售软件产品并随同销售一并收取的软件安装费、维护费、培训费等收入，应按照增值税混合销售的有关规定征收增值税，并可享受软件产品增值税即征即退政策。
【知识点】增值税的起征点
1.增值税起征点的适用范围限于个人。
2.纳税人销售额未达到国务院财政、税务主管部门规定的增值税起征点的，免征增值税。
【知识点】增值税应税服务税收优惠的管理规定
1.流程要求：备案 审批确认；
2.核算要求：分别核算免税、减税、应税项目的销售额；
3.进项税额抵扣：纳税人用于免征增值税项目的购进货物、接受加工修理修配劳务或者应税服务的进项税额，不得从销项税额中抵扣；
4. 纳税人放弃免税权
（1）纳税人不得根据不同的销售对象选择部分货物或劳务放弃免税权；
（2）纳税人应当以书面形式提交放弃免税权声明，报主管税务机关备案；
（3）纳税人放弃免税后，36个月内不得再申请免税。
【试题演练】
【（2015年）·判断题】纳税人一经放弃免税权，其生产销售的全部增值税应税货物或劳务均应按照适用税率征税，不得选择某一免税项目放弃免税权，也不得根据不同的销售对象选择部分货物或劳务放弃免税权。（ ）
『正确答案』√
『答案解析』本题考核纳税人的放弃免税权。纳税人一经放弃免税权，其生产销售的全部增值税应税货物或劳务均应按照适用税率征税，不得选择某一免税项目放弃免税权，也不得根据不同的销售对象选择部分货物或劳务放弃免税权。
新用户扫码下载
京公网安备 11010802044457号