适用9%税率缴纳增值税的食用植物油有哪些？

来源: 正保会计网校编辑：qizhenzhen 2020/10/10 20:00:17　字体：大小

原《增值税暂行条例》（国务院令第538号）第二条规定，食用植物油增值税税率为13%。《国务院关于废止<中华人民共和国营业税暂行条例>和修改<中华人民共和国增值税暂行条例>的决定》（国务院令第691号）第二条以及《财政部税务总局关于简并增值税税率有关政策的通知》（财税[2017]37号）规定，食用植物油增值税税率为11%。后续《财政部税务总局关于调整增值税税率的通知》（财税[2018]32号）及《财政部税务总局海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部税务总局海关总署公告2019年第39号）将税率调整为9%。即增值税一般纳税人销售食用植物油，除政府储备食用植物油的销售继续免征增值税外，适用9%的增值税税率。

那么哪些植物油属于增值税相关政策中规定的食用植物油范围呢？

一、属于食用植物油范围的基本规定

植物油是从植物根、茎、叶、果实、花或胚芽组织中加工提取的油脂。
食用植物油仅指:芝麻油、花生油、豆油、菜籽油、米糠油、葵花籽油、棉籽油、玉米胚油、茶油、胡麻油，以及以上述油为原料生产的混合油。

政策依据：《国家税务总局关于印发<增值税部分货物征税范围注释>的通知》（国税发[1993]151号）

二、后续正列举的食用植物油范围

《财政部税务总局关于简并增值税税率有关政策的通知》（财税[2017]37号）附件1明确，食用植物油具体征税范围暂继续按照《国家税务总局关于印发〈增值税部分货物征税范围注释〉的通知》（国税发[1993]151号）及现行相关规定执行，并包括棕榈油、棉籽油、茴油、毛椰子油、核桃油、橄榄油、花椒油、杏仁油、葡萄籽油、牡丹籽油。除国税发[1993]151号文件中规定的食用植物油，其他的食用植物油都来自哪些政策呢？

下面一一列举。

1、棕榈油、棉籽油

棕榈油、棉籽油按照食用植物油的税率征收增值税；

政策依据：《财政部国家税务总局关于增值税、营业税若干政策规定的通知》（财税[1994]26号）第六条第（一）项

2、茴油、毛椰子油

茴油是八角树枝叶、果实简单加工后的农业产品，毛椰子油是椰子经初加工而成的农业产品，二者均属于农业初级产品。

政策依据：《国家税务总局关于茴油、毛椰子油适用增值税税率的批复》（国税函[2003]426号）

3、核桃油

核桃油按照食用植物油的税率征收增值税。

政策依据：《国家税务总局关于核桃油适用税率问题的批复》（国税函[2009]455号）

4、橄榄油

根据《国家税务总局关于印发〈增值税部分货物征税范围注释〉的通知》（国税发[1993]151号）的规定，橄榄油可按照食用植物油的税率征收增值税。