【案例】

　　某公司于2014年1月1日采用分期收款方式销售大型设备一套，合同价格1000万元（不含税），分5年于每年年末收款，实际成本500万元，并于头一次收款时发出设备。在现销方式下，本设备的公允售价为800万元（不含税）。某公司增值税税率17%，于在头一次收取款项时全额开具增值税专用发票，不考虑其他因素和其他税金。

　　未来5年的收款现值=现货应收款金额      R=7.93%

　　会计处理

　　1、2014年12月31日，销售实现时：

　　借：长期应收款                                 10 000 000

　　　　贷：主营业务收入                              8 000 000

　　　　　　未实现融资收益                           2 000 000

　　借：主营业务成本                                 5 000 000

　　　　贷：库存商品                                          5 000 000

　　借：银行存款                                         3 700 000

　　　　贷：长期应收款                                        2 000 000

　　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额）   1 700 000

　　摊销未实现融资收益时：

　　借：未实现融资收益                               634 400

　　　　贷：财务费用                                            634 400

　　 2、2015年12月31日收取货款时：

　　借：银行存款       2 000 000

　　　　贷：长期应收款     2 000 000

　　摊销未实现融资收益：

　　借：未实现融资收益       526 108

　　　　贷：财务费用                     526 108

　　3、2016年（略）

　　4、2017年（略）

　　5、2018年（略）

　　所得税税务处理

　　2014年：

　　收入：200万元  成本：100万元  所得：100万

　　元纳税调减额 ：800-500+63.44-100=263.44万元

　　2015年：

　　纳税调增47.3892万元

　　2016年：纳税调增59.0772万元

　　2017年：纳税调增71.6920万元

　　2018年：纳税调增85.2816万元

　　所得税处理依据：《企业所得税法实施条例》第二十三条　企业的下列生产经营业务可以分期确认收入的实现：

　　（一）以分期收款方式销售货物的，按照合同约定的收款日期确认收入的实现；

　　（二）企业受托加工制造大型机械设备、船舶、飞机，以及从事建筑、安装、装配工程业务或者提供其他劳务等，持续时间超过12个月的，按照纳税年度内完工进度或者完成的工作量确认收入的实现。