新用户扫码下载购入农产品取得专用发票生产17%税率产品，这样税务处理
某公司2017年7月1日后，购入农产品收到一般纳税人开具的11%税率的增值税专用发票，用于生产17%税率的产品，如何进行税务处理？如何填报申报表？
根据《财政部 税务总局关于简并增值税税率有关政策的通知》（财税〔2017〕37号），2017年7月1日以后纳税人购进农产品，增值税进项税额抵扣主要有以下几种情况：
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纳税人种类
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扣税凭证
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扣除率
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一般纳税人
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增值税专用发票或海关进口增值税专用缴款书
农产品销售发票或收购发票
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11%
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小规模纳税人
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凭增值税专用发票
提示：小规模无专票不能按11%抵扣
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11%
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特殊：购进用于生产销售或委托受托加工17%税率货物的农产品
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13%
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既生产销售或委托受托加工17%税率货物又用于生产销售其他货物服务
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分开核算
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分别按各自扣除率扣除
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未分开核算
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11%
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从文中可以看出，不管纳税人是一般纳税人还是小规模纳税人，虽然取得了11%税率的增值税专用发票，但是由于其用于生产17%税率的产品，因此按照政策规定，可以按照13%的扣除率做进项税额扣除。
在填报申报表方面，首先扫描认证增值税发票或在认证平台勾选确认，认证过的数据填在《增值税纳税申报表附列资料（二）》（本期进项税额明细）中的第1行。
然后于生产领用当期按简并税率前的扣除率与11%之间的差额计算当期可加计扣除的农产品进项税额（即加计扣除增值税专用发票上的不含税金额×2%部分），填入《增值税纳税申报表附列资料（二）》（本期进项税额明细）第8a栏“加计扣除农产品进项税额”“税额”栏。
加计扣除农产品进项税额=当期生产领用农产品已按11%税率（扣除率）抵扣税额÷11%×（简并税率前的扣除率-11%）
【我要纠错】 责任编辑：wcr
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