印花税常见热点问答！

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来源: 正保会计网校编辑：muyanhua 2024/12/16 14:07:10　字体：大小

印花税纳税义务人是如何规定的？

答：在中华人民共和国境内书立应税凭证、进行证券交易的单位和个人，为印花税的纳税人，应当依照规定缴纳印花税。在中华人民共和国境外书立在境内使用的应税凭证的单位和个人，应当依照规定缴纳印花税。

关于纳税义务人的具体情形有：

1.书立应税凭证的纳税人，为对应税凭证有直接权利义务关系的单位和个人。

2.采用委托贷款方式书立的借款合同纳税人，为受托人和借款人，不包括委托人。

3.按买卖合同或者产权转移书据税目缴纳印花税的拍卖成交确认书纳税人，为拍卖标的产权人和买受人，不包括拍卖人。

销售使用过的固定资产是否需要按照“买卖合同”缴纳印花税？

答：买卖合同，指动产买卖合同(不包括个人书立的动产买卖合同)，税率为价款的万分之三。

产权转移书据，包括土地使用权出让书据，税率为价款的万分之五；土地使用权、房屋等建筑物和构筑物所有权转让书据（不包括土地承包经营权和土地经营权转移），税率为价款的万分之五；股权转让书据（不包括应缴纳证券交易印花税的），税率为价款的万分之五；商标专用权、著作权、专利权、专有技术使用权转让书据，税率为价款的万分之三。转让包括买卖（出售）、继承、赠与、互换、分割。

因此，企业销售自己使用过的固定资产签订的合同，如该固定资产属于动产且买方不属于个人的，应按照买卖合同计征印花税；如该固定资产属于不动产，应按产权转移书据缴纳印花税。具体情况请咨询当地主管税务机关。

企业与员工签订的班车服务合同，班车用于接送员工上下班，是否需要缴纳印花税？

答：不需要。根据《中华人民共和国印花税法》（主席令第八十九号）后附的印花税税目税率表规定，运输合同是指货运合同和多式联运合同（不包括管道运输合同）。

接送员工上下车的班车服务合同属于客运合同，不属于上述规定的印花税应税凭证，因此，不缴纳印花税。

纳税人在境内书立的机动车辆保险合同是否需要缴纳印花税？

答：需要。在中华人民共和国境内书立应税凭证、进行证券交易的单位和个人，为印花税的纳税人，应当依照规定缴纳印花税。保险公司的财务保险包括机动车辆保险。因此，机动车辆保险合同属于财产保险合同，应按规定缴纳印花税，税率为保险费的千分之一。

以0元价格转让股权并签订股权转让合同，需要缴纳印花税吗？

答：股权转让按“产权转移书据”缴纳印花税。纳税人转让股权的印花税计税依据，按照产权转移书据所列的金额(不包括列明的认缴后尚未实际出资权益部分)确定。当股权转让合同所载金额为零时，若您有正当理由，则印花税为零;若无正当理由，税务机关有权对计税依据进行核定。

0元价格转让股权的正当理由有：

1.能出具有效文件，证明被投资企业因国家政策调整，生产经营受到重大影响导致低价转让股权。

2.继承或将股权转让给其能提供具有法律效力身份。

3.相关法律、政府文件或企业章程规定，并有相关资料充分证明转让价格合理。

4.股权转让双方能够提供有效证据证明其合理性的其他合理情形。

我是自然人，出租自有住房，需要缴纳印花税吗？

答：不需要。根据《财政部国家税务总局关于廉租住房经济适用住房和住房租赁有关税收政策的通知》（财税〔2008〕24号）规定，对个人出租、承租住房签订的租赁合同，免征印花税。根据《中华人民共和国印花税法》（中华人民共和国主席令第八十九号）规定，个人出租非住房，按照租金的千分之一缴纳印花税。

小微企业向银行贷款签订的借款合同是否需要缴纳印花税？

答：不需要。自2018年1月1日至2027年12月31日，对金融机构与小型企业、微型企业签订的借款合同免征印花税。小型企业、微型企业，是指符合《中小企业划型标准规定》(工信部联企业〔2011〕300号)的小型企业和微型企业。其中，资产总额和从业人员指标均以贷款发放时的实际状态确定；营业收入指标以贷款发放前12个自然月的累计数确定，不满12个自然月的，按照以下公式计算：

营业收入(年)=企业实际存续期间营业收入/企业实际存续月数×12。

银行业金融机构处置不良债权以物抵债可以免征印花税吗？

答：可以。自2023年8月1日至2027年12月31日，对银行业金融机构、金融资产管理公司接收、处置抵债资产过程中涉及的合同、产权转移书据和营业账簿免征印花税，对合同或产权转移书据其他各方当事人应缴纳的印花税照章征收。

抵债不动产、抵债资产，是指经人民法院判决裁定或仲裁机构仲裁的抵债不动产、抵债资产。其中，金融资产管理公司的抵债不动产、抵债资产，限于其承接银行业金融机构不良债权涉及的抵债不动产、抵债资产。

银行业金融机构，是指在中华人民共和国境内设立的商业银行、农村合作银行、农村信用社、村镇银行、农村资金互助社以及政策性银行；所称金融资产管理公司，是指持有国务院银行业监督管理机构及其派出机构颁发的《金融许可证》的资产管理公司。

印花税是否可以在计算土地增值税时扣除？

答：根据《财政部国家税务总局关于土地增值税一些具体问题规定的通知》（财税字〔1995〕48号）规定：“ 九、关于计算增值额时扣除已缴纳印花税的问题细则中规定允许扣除的印花税，是指在转让房地产时缴纳的印花税。房地产开发企业按照《施工、房地产开发企业财务制度》的有关规定，其缴纳的印花税列入管理费用，已相应予以扣除。其他的土地增值税纳税义务人在计算土地增值税时允许扣除在转让时缴纳的印花税。”

对于增值税小规模纳税人有印花税优惠政策吗？

答：有的。自2023年1月1日至2027年12月31日，对增值税小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户减半征收印花税（不含证券交易印花税）。增值税小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户已依法享受印花税其他优惠政策的，可叠加享受上述优惠政策。

以上内容仅供参考，具体以法律法规及相关规定为准。