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年末财务人员在进行年度关账工作，我们近期就接到很多会员咨询盈余公积计提相关的处理问题。现在就盈余公积相关问题及政策整理如下以供参考：
一、盈余公积相关问题
1、盈余公积计提基数是税前利润、还是税后利润？
2、以前年度有亏损，本年盈利，计提盈余公积的基数是弥补亏损前的利润、还是弥补亏损后的利润？
3、企业的未分配利润来源于子公司的投资收益，子公司已计提过盈余公积，母公司是否还要计提？
4、公司上年计提盈余公积后，本年发生了亏损，是否按亏损金额的10%冲回盈余公积？
5、公司使用盈余公积的资金购买资产，是否要冲减盈余公积？
6、公司股东没有实缴资本，经营有利润的，是否要计提盈余公积？
7、公司没有计提盈余公积会有什么后果？
二、《公司法》规定
我们看看《公司法》相关的规定：
第一百六十七条 公司分配当年税后利润时，应当提取利润的百分之十列入公司法定公积金。公司法定公积金累计额为公司注册资本的百分之五十以上的，可以不再提取。
公司的法定公积金不足以弥补以前年度亏损的，在依照前款规定提取法定公积金之前，应当先用当年利润弥补亏损。
…
股东会、股东大会或者董事会违反前款规定，在公司弥补亏损和提取法定公积金之前向股东分配利润的，股东必须将违反规定分配的利润退还公司。
第一百六十九条 公司的公积金用于弥补公司的亏损、扩大公司生产经营或者转为增加公司资本。但是，资本公积金不得用于弥补公司的亏损。
法定公积金转为资本时，所留存的该项公积金不得少于转增前公司注册资本的百分之二十五。
第二百零四条 公司不依照本法规定提取法定公积金的，由县级以上人民政府财政部门责令如数补足应当提取的金额，可以对公司处以二十万元以下的罚款。
三、问题处理结论
所以，公司计提盈余公积的基数是当年弥补亏损后的税后利润，以后年度亏损的，不冲亏损年度之前年度提取的盈余公积；
公司提取盈余公积的基数是当年税后的会计利润，并没有对利润的不同来源进行区分，所以从子公司取得的投资收益形成的税后利润，也一样作为计提基数；
盈余公积金累计计提金额超过注册资本的50%以上时，可以不再计提，所以实收资本为0，有经营利润的，要按规定计提盈余公积；
公司留存的盈余公积用于购入资产时，并没有减少盈余公积的累计计提数，不需要冲回；
没有依法计提盈余公积金的公司，县级以上财政部门可以责令补足应提金额，并可以对公司处以20万元以下的罚款。
作者：盛老师（正保会计网校答疑专家）
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