免税项目盈利、应税项目亏损，亏损如何抵？

来源: 正保会计网校编辑：qizhenzhen 2023/02/13 11:36:28　字体：大小

近日，会员咨询：甲企业有2个项目，A项目是农业免税项目，本年盈利，利润额为20万；B项目是应税项目，本年亏损，利润额为15万。甲企业利润总额为5万。假设甲企业不存在其他纳税调整事项，本年度纳税调整后所得就是5万元，免税项目的盈利需要先去弥补应税项目亏损吗？
回复：依据《国家税务总局关于企业所得税年度汇算清缴有关事项的公告》（国家税务总局公告2021年第34号）的附件《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表(A类， 2017年版)》部分表单及填报说明(2021年修订)中A107020 《所得减免优惠明细表》填报说明：“（二）表间关系
1.当本表合计行第 11 列≥0，且本表合计行第 11 列≤表 A100000 第 19 行时，合计行第 11 列＝表 A100000 第 20 行。
2.当本表合计行第 11 列≥0，且本表合计行第 11 列＞表 A100000 第 19 行时，表 A100000 第 20 行＝表 A100000 第 19 行。”
上述政策中“A107020表合计行第 11 列”为享受所得减免企业所得税优惠的企业，填报该项目按照税收规定实际可以享受免征、减征的所得额，对于甲公司来说，应填写20万。
表A100000第19行为“纳税调整后所得”，即为5万元。
此时，属于上述政策中的第二项的情形，则表A100000第 20 行“减：所得减免（填写 A107020）” ＝A100000 第 19 行，即为5万元。表格情况如下：

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