生产企业出口退税该如何会计处理？

来源: 正保会计网校编辑：qizhenzhen 2024/08/21 15:13:48　字体：大小

生产企业出口货物适用“免、抵、退”方法，具体如下：

（1）免：出口零税率；

（2）抵：对货物、劳务和跨境应税行为在出口前购进项目的进项税额（不予免抵除外），抵顶内销取得的销项税额。

（3）退：未抵顶完的部分，按规定的退税率计算后予以退还。

生产企业出口货物后享受免抵退如何会计处理呢？笔者举个例子和大家详细来说：

案例

某自营出口的生产企业为增值税一般纳税人，出口货物的征税税率为13%，假设退税税率为10%。2020年1月的有关经营业务为：购进原材料一批，取得的增值税专用发票注明的价款200万元，准予抵扣的进项税额26万元通过认证。上月末留抵税款3万元，本月内销货物不含税销售额100万元，收款113万元存入银行，本月出口货物的销售额折合人民币200万元。

第一步：计算该企业当期的“免、抵、退”税额。
（1）当期“免、抵、退”税不得免征和抵扣税额＝200（出口货物的销售额）×（13%－10%）＝6（万）
（2）当期应纳税额＝100×13%－（26－6）－3＝13－20－3＝－10（万元）
（3）出口货物“免、抵、退”税额＝200（出口货物的销售额）×10%＝20（万元）
（4）当期应退税额＝10（万元）
（5）当期免抵税额＝当期免抵退税额－当期应退税额当期免抵税额＝20－10＝10（万元））

第二步：匹配会计处理。
借：主营业务成本      6万
    贷：应交税费—应交增值税（进项税额转出）   6万
借：其他应收款—应收出口退税款 10万
　　应交税费—应交增值税(出口抵减内销) 10万
　　贷：应交税费—应交增值税(出口退税)    20万

来源：正保会计网校税务网校原创内容，作者：刘老师（正保会计网校答疑专家），侵权必究！

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