房地产开发企业各个环节涉税流程表汇总

来源: 小谷说税编辑： 2015/01/19 14:54:19　字体：大小

序号	环节	权利许可证、其他有效证明	行政管理部门	涉及主要税费、税率	缴纳主体	征收部门
1	土地使用	土地使用权证	国土资源行政管理部门	1、耕地占用税：应按应税土地面积和规定的定额税率缴纳耕地占用税。	开发企业	财政部门
				2、契税：按土地计税价格的4%缴纳。
				3、城镇土地使用税：按实际占用的土地面积和定额税率计算缴纳。		地税部门
				4、个人所得税：企业职工工资薪金所得，按5%~45%的超额累进税率计算缴纳。	职工（企业扣缴）
2		1、项目立项备案	发改委	1、营业税：按工程结算收入的3%缴纳。	建筑工程承包企业	地税部门
		2、建设许可证	建设行政管理部门	2、城镇维护建设税：按建筑营业税税额的7%（5%、1%）缴纳。
		3、施工许可证		3、教育费附加：按建筑营业税税额的3%缴纳。
		4、规划许可证	规划行政管理部门	4、印花税：按工程合同金额的万分之三缴纳。 5、企业所得税：按应纳税所得额的25% 缴纳。	1、房地产开发企业 2、建筑工程承包企业
		5、招投标书	建设招投标行政管理部门
				6、个人所得税：企业职工工资薪金所得，按5%~45%的超额累进税率计算缴纳。	职工（企业扣缴）
3	销售转让（一级市）	1、商品房销售面积明细表 2、商品房销售许可证	房地产行政管理部门	1、营业税：按销售收入及预收账款金额的5%缴纳。	房地产开发企业	地税部门
				2、城建税：按销售不动产营业税税额的7%（5%、1%）缴纳。
				3、教育费附加：按销售不动产营业税税额的3%缴纳。
				4、企业所得税：按当期所得额及预售收入利润率不低于15%的比例计算出预计营业利润额的33%（27%或18%）所得税率计算缴纳。
		6、国有土地使用权变更登记转让证明书。 7、房屋所有权	国土资源行政管理部门	5、土地增值税：按1%~3%分类预征。
				6、个人所得税：企业职工工资薪金所得，按5%~45%的超额累进税率计算缴纳。	职工（企业扣缴）
				7、印花税：按商品房购销合同金额的万分之三缴纳。	房地产开发企业购房人
				8、契税：按房屋计税价格的4%（普通住宅2%）缴纳。	购房人	财政部门
	销售转让（二级市）	1、国有土地使用权证书。 2、房屋所有权	房地产交易行政管理部门	1、营业税：按5%缴纳。（2005年6月1日后，个人转让购买不足2年的住房，全额征收；转让购买超过2年的普通住房免征；转让购买超过2年的非普通住房按差额征收）	卖房人	地税部门
				2、城建税：按营业税税额的7%（5%、1%）缴纳。
				3、教育费附加：按销售不动产营业税税额的3%缴纳。
				4、土地增值税：对纳税人转让旧房按转让收入的50%至80%作为扣除项目计征。
				5、个人所得税：财产转让所得，按20%的税率缴纳（对个人转让自用5年以上，并且是家庭唯一生活用房取得的所得，免征个人所得税；对出售自有住房并拟在现有住房出售后1年内按市场价重新购房的纳税人，其出售现住房应缴纳的个人所得税，视其重新购房的价值可全部或部分予以免税）。
				6、印花税：按商品房购销合同金额的万分之三缴纳。	卖房人、购房人
				7、契税：按房屋计税价格的4%（普通住宅2%）缴纳。	购房人	财政部门
4	装饰装潢	装饰装潢工程招投标合同	建设招投标行政管理部门	1、营业税：按工程结算收入的3%缴纳。	工程施工企业	地税部门
				2、城市维护建设税：按建筑营业税税额的7%（5%、1%）缴纳。
				3、教育费附加：按建筑营业税税额的3%缴纳。
				4、印花税：按工程合同金额的万分之三缴纳。
				5、企业所得税：按应纳税所得额的33%（27%或18%）缴纳。
				6、个人所得税：企业职工工资薪金所得，按5%~45%的超额累进税率计算缴纳。	职工（企业扣缴）
5	使用	房产土地信息	房地产、国土资源行政管理部门	1、房产税：按房产（自建自用）计税余值的1.2%缴纳，按房屋（自建出租）出租租金收入的12%缴纳。[注：企业自用住宅房产按政府规定租金标准出租给本企业职工居住的，免征房产税。]	1、房地产开发企业 2、购房企业
				2、营业税：按房屋租金收入的5%缴纳。
				3、土地使用税：按使用房产实际占用面积和定额税率计算缴纳。
				4、印花税：按房屋出租合同租金金额的千分之一缴纳。
				5、企业所得税：按应纳税所得额的33%（27%或18%）缴纳。
				6、个人所得税：企业职工工资薪金所得，按5%~45%的超额累进税率计算缴纳。	职工（企业扣缴）
				1、房产税：（自购自用生产经营用房）：按房产计税余值的1.2%缴纳；按房屋出租租金收入的12%缴纳。（个人按市场价格出租住房用于居住的，减按4%缴纳）[注：自购自用住宅免征房产税、土地使用税]。	购房个人
				2、营业税：按房屋租金收入的5%（个人按市场价格出租住房用于居住的，减按3%缴纳）缴纳。
				3、土地使用税：按使用房产实际占用面积和定额税率计算缴纳。
				4、印花税：按房屋出租合同租金金额的千分之一缴纳。
				5、个人所得税：按房屋出租合同租金所得减按10%计算缴纳。
6	物业管理		房地产行政管理部门	1、营业税：按物业管理服务费收入的5%缴纳。	物业管理企业	地税部门
				2、城市维护建设税：按建筑营业税税额的7%（5%、1%）缴纳。
				3、教育费附加：按建筑营业税税额的3%缴纳。
				4、企业所得税：按应纳税所得额的33%（27%或18%）缴纳。
				5、个人所得税：企业职工工资薪金所得，按5%~45%的超额累进税率计算缴纳