加强行政事业单位往来账管理

　　摘要：往来账管理是行政事业单位财务管理的重要组成部分，也是确保资金安全运行，规范运作，提高资金使用效益必要条件。下面结合我个人观点，从行政事业单位往来账的内容、存在的问题、意义、核算、对策等五个方面与大家共同探讨。

　　关键词：行政单位   事业单位   往来账   管理

　　一、行政事业单位往来账的内容

　　行政事业单位往来账是指行政事业单位过去或现在在公务活动以及经济业务活动中与其他会计主体单位发生的公务及经济业务往来，涉及债权和债务两个部分。债权包括应收票据、应收账款、暂付款、预付账款、其他应收款、财政应返还额度等；债务包括应缴预算款、应缴财政专户款、暂存款、短期借款、长期借款、应付票据、预收账款、其他应付款、应缴税金等。

　　二、目前行政事业单位往来账管理中存在的问题

　　一是个别行政事业单位往来账核算未严格执行行政事业单位财务管理中往来账管理的有关规定。个别行政事业单位往来账审批手续制度不严，管理制度不完善；往来账设置不科学不合理，个别行政事业单位只设置总账，而不设置明细账；个别会计账务处理不正确，借款时挂往来账，报销时直接做支出而不冲往来账。

　　二是个别行政事业单位领导财务管理意识淡薄。个别行政事业单位领导只重视货币资金的多少，对其他资产等账务不感兴趣，不重视往来账的管理，长期不组织财务人员清理核对往来账，使往来账余额越来越大，少则数十万元，多则数百万元，长期造成往来账账账、账据、账表不符，单位与单位之间或单位与个人之间往来账不相符。

　　三是个别行政事业单位财务人员移交不清，往来账前后不衔接。个别行政事业单位财务人员移交时未按规定的财务移交工作要求进行交接，交账不清，由于现有财务人员不知前面的会计处理，因此账务处理前后不连贯。

　　四是个别行政事业单位财务人员责任心不强。个别财务人员不按规定进行账务处理，随意进行账务处理，账务处理前后不一，只挂往来账，不销账，不建往来账，不清理往来账，不催收往来账，造成债权损失，不按期归还债务遭罚款等情况出现。

　　三、加强行政事业单位往来账管理的意义

　　一是有利于确保行政事业单位资金安全。往来账的资金安全是资金安全的重要组成部分，债权及时回收确保单位资金不受损失，债务按时规还，单位树立良好信用。

　　二是有利于行政事业单位合理调度资金。行政事业单位往来账的良性循环，能确保单位在公务和经济业务活动中及时调度安排资金。

　　三是提高行政事业单位资金使用效益。及时收回债权，按时归还债务，合理使用资金，降低行政运行成本和资金损失，提高行政事业单位资金使用效益。

　　四、规范行政事业单位往来账核算

　　一是行政事业单位往来账的入账手续必须完整。往来账必须与行政事业单位的公务活动及经济业务有关，并且要有相应的合同等资料和领导审批及经办人签字，完善的手续资料有利于对账，便于查找相关责任人。

　　二是准确有效的往来账核算方法。正确使用会计总账，科学合理设置会计明细科目，简明扼要的会计摘要，一目了然的往来账台账。如该在一个明细科目核算的往来账，一般不能再在其他会计明细科目和会计总账科目中核算，否则会造成不必要的调账以及核算混乱等。

　　三是定期与往来单位进行核对，根据行政事业单位往来账业务量的大小，选择每月、每季、每半年或一年与往来单位对账，填写对账单，经双方确认签字存档。对账时可以选择电话、信函、派人前往等对账方式。

　　四是设置专人负责往来账的核算管理，对于往来账业务量大的行政事业单位可安排专人进行往来账的核算和跟踪管理，建立专门的往来账台账，加强往来账的账龄分析。对于债权类，要定期分析往来账的账龄，若债务人不按期还款，则要及时向债务人发催款通知书，并签字确认收到和商谈归还时间，否则就通过司法程序解决，以减少行政事业单位的经济损失；对于债务类，要合理调度资金，按时归还债务，不能因不按期还款被罚款、起诉以及降低信用等级等。

　　五、加强行政事业单位往来账管理的对策

　　一是认识要到位。首先领导思想上要重视，认识要到位，要以身作则从自我做起，严格往来账的审批，加强往来账的管理。分管财务领导要经常监督检查，发现问题及时整改。其次财务人员思想素质要过硬，秉公执法，能吃苦耐劳，按时清理核对往来账，按期给领导提供报表和财务分析，最后行政事业单位要采取切实可行的措施，限期回收债权，按时按期归还债务。

　　二是制度要健全，执行要有力。首先要制定往来账的管理制度。如领导目标责任制和责任追究制，往来账会计岗位责任制和责任追究制，经办人员责任制等内控制度，落实到具体领导，具体往来账会计和经办人员，实行分工明确，各负其责，各行其事。其次要严格执行《会计法》和财务内控制度。制度制订了就要严格执行，否则就形同虚设。谁失职，追究谁的责任。最后要聘请专业律师顾问，定期召开财务分析会，分析往来账的风险，研究制订对策，健全现有制度漏洞，规范财务运作，杜绝往来帐风险和问题的存在。

　　三是要加强培训管理，提高水平。财务人员是关系资金安全的最后一道关口，要定期加强财务人员职业道德教育，组织财务人员观看警示片，筑牢拒腐防变的防线；定期加强财务人员集体学习和自学，安排财务人员到正规专业培训机构和管理机构进行业务知识更新和职业道德教育，不断提高财务人员驾驭业务技能的能力；定期组织内部财务人员交叉检查和内审，发现问题，及时整改，督促财务人员按制度办事、相互学习提高。

　　四是主管部门和监督部门定期加强对行政事业单位的监督检查。主管部门要加强部门内的内审和业务指导，财政部门要定期开展资金安全、财务管理等监督检查，审计部门定期进行专项审计，认真查处违纪违规问题，对查出的问题要从严处理。