浅议施工企业应收帐款的管理

　　摘要：施工企业生产经营有一定的周期性，每个项目都会在一个生产周期内完成，因此应收帐款管理的波动性也比较大，对应收帐款的管理和其它企业有一定的差别，施工企业财务人员现在往往一人兼管几个项目，造成顾此失彼，成立清欠办公室，对已完工项目进行统一管理，可以降低坏帐的发生，避免给企业带来经济上的损失。

　　关键词：施工企业  应收帐款 管理

    一、 施工企业应收帐款发生的原因

    发生应收帐款的原因，主要有以下两种：

　　第一，市场经济下供大于求。这是发生应收帐款的主要原因。当前建筑业市场总体上是“工程任务少，施工企业多”的市场格局，市场经济的竞争机制迫使施工企业以各种手段承揽任务。除了依靠施工企业过硬的施工经验、先进的施工设备等外，垫资以及在拨付工程款时间、质保金扣除比例上让步等也是承揽任务的手段之一；由此引起的一定比例的应收帐款。

　　第二，计价资料报送和收到工程款的时间差。分阶段施工任务完成的时间和收到工程款的收到时间经常不一致，这也导致了应收帐款。就施工企业来讲，分阶段施工任务完成的时间和收到工程款的时间肯定不同，因为已完成的工程量需要现场监理、驻地办、总监办、业主公司计划部、财务部等部门签认，需要很长的结算时间。结算手段越落后，结算所需时间越长，施工企业只能承认这种现实并承担由此引起的资金垫支。

    二、 应收帐款的日常管理

    在施工生产过程中，因为合同关系形成的应收帐款，由于未到付款期限业主公司一般不会提前支付工程款或质保金，而对于施工企业来讲，就要制定切实可行的办法确保该笔应收帐款到期能如期收回。主要做到以下几点：

　　（一）、 定期的财务对帐施工企业财务部门要形成与业主公司定期的对帐制度，每隔三个月或半年就必须同业主公司核对一次帐目，避免双方在计价金额等方面的出现误差， 给应收帐款的管理及收回带来困难，因此要制订一套规范的、定期的对帐制度，避免双方出现财务上的差距，而造成呆、死帐现象，同时对帐之后要签认对帐单并加盖公章或财务章，而不是口头承诺。

　　（二）、 建立完善的业主信息制度施工企业应对业主公司进行充分、科学的评估，降低日益激烈的市场竞争所带来的经营风险。主要包括业主公司的资信状况、财务状况、经营状况、负责人的个人资料等。例如：企业的性质、注册资金、资金来源、公司发展方向、负责人经营理念、负责人的婚姻状况、个人爱好、不良嗜好等。

　　（三）、密切关注业主公司动态在日常施工生产过程中，业主公司出现的一些信息，对施工企业工程款及质保金或者其他资金的安全性是有警示作用的。如：

　　1. 付款比过去延迟；经常超出最后期限，并多次破坏付款承诺；发生银行退票（理由：存款不足）等；

　　2. 经常找不到业主单位负责人，业主单位财务人员经常性的回避；业主单位不正常的不接听电话；

　　3. 业主单位决策层存在较严重的内部矛盾，未来发展方向不明确；

　　4. 业主单位有其他的不明确赢利的投资（投机）如：股票、出售固定资产等；

　　5. 发展过快（管理、经营不能同步发展）；

　　6. 频繁更换管理层、业务人员，单位离职人员增加；

　　当业主公司出现以上危险信息时，施工企业管理层应采取果断、迅速的应变措施，可以降低应收帐款的回收风险。

　　三、到期应收帐款的收回

    施工企业普遍存在工程完工后人员转入新工地，没有专门人员管理应收工程款和质保金，即使有人管理，也会存在距离过远，业务太多，出现力不从心，导致本身可以及时收回的应收帐款不能及时收回来，甚至因此导致坏帐的发生，给企业带来经济上的损失。因此，当施工企业工程款及质保金根据合同到期时，应及时到业主公司催收，应做到以下几点：

　　1、施工企业应成立专门的清欠办公室，对企业所属各完工项目，当人员已经到新工地上班，对已完工项目无力兼顾时，应即时收归公司清欠办公室统一管理，由公司专人进行统一清欠，原经办人员协助办理。

　　2.施工企业应收工程款及质保金等各项的资料是否齐备；是否确定因为业主的原因没有支付工程款；

　　3.对业主公司欠付的工程款或质保金，施工企业应及时要求业主单位提供欠付款项的原因，并收集资料以证明其正确性；

　　4. 对于业主公司要求施工企业准备的各种资料；应尽快准备好，同时要确认业主公司收到资料；

　　5.提前与业主公司接触，与业主公司相关人员开诚布公的沟通，要回欠付工程款的机会会高些；

　　6. 进行技巧训练，追收欠款是需要技巧的，如：电话技巧、上门拜访技巧；同时应了解客户的经营状况、财务状况、个人背景等资料；

　　四、 已被拖欠款项的处理方法

    当施工企业应收帐款遭到业主公司拖欠或拒付时，施工企业应当首先分析现行的应收帐款管理制度是否存在纰漏，然后对违约的业主公司的资信等级重新调查摸底，进行再认识。催收账款要发生费用，某些催款发生的费用还会很高（如诉讼费）。一般来说，收帐的花费越大，收帐措施越有力，可收回的账款应越大，坏帐损失也就越小。因此制定收帐政策，要在收帐费用和所减少坏帐损失之间做出权衡。制定有效、得当的收帐政策很大程度上靠有关人员的经验；从财务管理的角度讲，也有一些数量化的方法可予参照。对于恶意拖欠、信用品质差劣的业主公司加紧催收所欠，态度要强硬。催收无果，可与其他经常被该业主公司拖欠或拒付工程款的施工企业联合向法院起诉，以增强其信誉不佳的有力证据。对于信用记录一向正常甚至良好的业主公司，在去电发函的基础上，再派人与其面对面地沟通，协商一致，争取在延续、增进相互业务关系中妥善地解决帐款拖欠的问题。

　　五、建立应收帐款坏帐准备制度

    不管企业采用怎样严格的信用政策，只要存在着商业信用行为，坏帐损失的发生总是不可避免的。因此，企业要遵循稳健性原则，对坏帐损失的可能性预先进行估计，积极建立弥补坏帐损失的准备制度。根据《企业会计准则》的规定：应收帐款可以计提坏帐准备。企业要按照期末应收帐款的一定比例提取用于补偿因债务人破产或死亡，逾期未履行偿债义务，已无法收回的坏帐损失，以促进企业健康发展。

　　当施工企业一旦发生呆/死帐，应及时对呆/死帐进行处理，一般对于呆/死帐的处理方法有以下几种：

　　1. 折让2. 出售债权3. 处理抵押品4. 寻求法律协助一般而言，业主公司逾期拖欠工程款时间越长，帐款催收的难度越大，成为呆坏帐损失的可能性也就越高。施工企业必须要做好应收帐款的帐龄分析，密切注意应收帐款的回收进度和出现的变化。

　　在应收帐款的帐龄结构分析中，企业财务管理人员要把过期债权款项纳入工作重点，研究调整新的信用政策，努力提高应收帐款的收现效率。对尚未到期的应收帐款，也不能放松监督，以防发生新的拖欠。